Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Форма подачи документов
По закону налогоплательщик должен передать ФНС копии документов: инспектор имеет право запросить подлинник только для ознакомления. В бумажной форме документы можно передавать лично, через доверенное лицо, заказным письмом с учетом следующих правил:
-
разные документы объединяют в подшивку (не более 150 листов в одном томе), если в одном документе более 150 листов, то его оставляют как есть, то есть не делят на тома;
-
каждую копию нужно заверить;
-
подшивка не должна мешать считыванию информации, то есть, нельзя затруднять доступ к реквизитам, датам, данным и пр.;
-
листы подшивки нумеруют, первый лист всегда начинается с единицы;
-
при прошивке концы нити выводят на оборотную сторону последнего листа, а в месте скрепления крепят бумажную наклейку с заверительной надписью;
-
заверительная надпись обязательно содержит должность, ФИО заверяющего лица, дату, количество листов (цифрой и прописью).
Сущность камеральной проверки ПФР
Сущность камеральной проверки сотрудниками Пенсионного Фонда сводится к тому, что представляемая отчетность анализируется на предмет правильности ее составления, а также соотносится с размером страховых взносов, которые были уплачены в этом периоде. Камеральная проверка осуществляется на основе отчетности, предоставляемой бухгалтером в Пенсионный Фонд, и проводится непосредственно на месте работы сотрудников фонда без выезда на территорию хозяйствующего субъекта.
Камеральная проверка проводится по сданной отчетности в течение трех месяцев, то есть до периода сдачи отчетности за следующий расчетный период. При обнаружении ошибок сотрудники могут потребовать дать объяснения по поводу расхождений или же затребовать какие-либо дополнительные документы, свидетельствующие о правильности толкования того или иного момента.
Проверку подобного рода проводят сотрудники Пенсионного Фонда, которые в соответствии с их должностными обязанностями имеют право и должны выполнять поставленные перед ними задачи подобного рода. При этом им не требуется разрешения со стороны руководства, так как осуществление данного мероприятия является их прямой должностной обязанностью.
Документы, составляемые при камеральной проверке ПФР
По окончании камеральной проверки сотрудники Пенсионного Фонда в течение 10 дней составляют акт, в котором отражаются все ошибки или неточности, которые должны быть исправлены. Он должен быть отправлен проверяемому юридическому лицу в течение 5 дней, а ответ по нему необходимо направить в течение 15 дней. Работодатель всегда имеет право согласиться либо нет с результатами проверки, а также попробовать самостоятельно разобраться в нелегкой ситуации или обратиться за помощью в судебные органы.
Если ответ от юридического лица не будет получен, Пенсионный Фонд выносит Решение о привлечении к ответственности плательщика взносов, вступающее в силу по истечении 10 дней после его составления и подписания. Такое решение может быть обжаловано в судебном порядке в течение 3 месяцев с момента его получения.
В каких случаях расчет является непредставленным?
Напомним, что 01.01.2018 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, в частности, в ст. 431 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным. Итак, расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, если:
1) есть ошибки в части сведений о физическом лице:
-
в сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
-
в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в рамках установленной предельной величины;
-
в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для их начисления, не превышающей предельную величину;
-
в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
-
в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных по дополнительному тарифу;
2) есть ошибки в форме за расчетный (отчетный) период и (или) каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;
3) в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
4) в расчете (уточненном расчете) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
В любом из указанных выше случаев налоговая инспекция направит уведомление о наличии несоответствий в расчете (п. 7 ст. 431 НК РФ):
-
не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;
-
не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.
На какие документы следует обратить особое внимание до начала проверки
Как обезопасить себя и какие документы готовить для камеральной проверки ФСС — проведите аудит кадровой документации. Все ли документы на месте, все ли заявления в наличии и подписаны:
- трудовые договоры со всеми приложениями;
- договоры гражданско-правового характера;
- штатные расписания;
- табели учета рабочего времени;
- больничные листы и расчеты пособий;
- справки о постановке на учет на ранних сроках беременности, справки о рождении ребенка, справки о том, что второй родитель не получал пособия;
- заявления сотрудников о перечислении пособий;
- документы о расследовании несчастных случаев и профзаболеваний;
- и так далее и тому подобное.
Таким образом, переход на прямые выплаты не повлиял на механизм реализации контрольных функций ФСС. Однако дал повод для новых штрафных санкций — например, за подачу недостоверных сведений или же за нарушение срока сдачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий.
Для чего нужна проверка ПФР
Представители Пенсионного Фонда Российской Федерации могут подвергнуть процедуре проверки любого предпринимателя, использующего наемный персонал. Законодательная обязанность руководителя – выступать страхователем для своих сотрудников, то есть начислять сотрудникам средства для уплаты взносов в ПФР и перечислять их по назначению (ст. 303 ТК РФ).
Цель ревизии – выяснение корректности исчисления и своевременности уплаты в полном объеме предусмотренных законом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если в результате проверки выявляются нарушения, представители ПФР уполномочены накладывать на виновных предусмотренные законом санкции (о них подробнее ниже).
Оформление результатов проверки
Документы подвергаются анализу в течение 2 месяцев с продлением периода при необходимости проведения встречных проверок или дополнительных процедур. По результатам проверки инспектор составляет справку об окончании мероприятия, акт проверки. О порядке составления акта указано в ст. 100 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право представить возражения по акту в письменной форме с предъявлением доказательств правоты и обоснованности несогласия с выводами проверяющих лиц. На основании акта и с учетом представленных возражений руководитель принимает решение по проверке о привлечении лица к ответственности или отказе в наложении налогового наказания. При выявлении недоимки ИФНС предъявляет требование об уплате.
Пример предъявления требования
В отношении ООО «Ковров» инициирована камеральная проверка по вопросу правильности исчисления страховых взносов, по результатам которой было выявлено налоговое нарушение в едином расчете за 1 квартал 2021 года. В результате занижения налогооблагаемой базы в размере 12 000 рублей. По итогам проверки ИФНС предъявила требование об обязанности уплатить:
- Недоимку в размере 12 000 рублей;
- Штраф в сумме 2 400 рублей;
- Пени в сумме 57 рублей.
Требование направляется предприятию в течение 20 дней с даты вынесения решения, на исполнение финансовых обязательств документа предоставляется 8 дней.
Когда сдавать РСВ в 2023 году
Расчет по страховым взносам нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Третий раздел формы придется отправлять ежемесячно – до 25-го числа. Расчет в полном объеме страхователи будут сдавать по окончании квартала – до 25-го числа месяца, следующего за ним (новая ред. ст. 431 НК РФ). К примеру, срок сдачи РСВ в 2023 году за первый квартал – до 25.04.2023.
Формат подачи расчета по-прежнему зависит от численности работников. Когда в компании работает 10 или меньше сотрудников, страхователь вправе сам решить, каким путем подать отчет – на бумаге или в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Однако если у него трудится больше 10 человек, то ему разрешена отправка только в цифровом виде – с УКЭП по телекоммуникационным каналам связи.
Порядок проведения камеральной проверки
С 2010 г. территориальные органы ПФР и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — органы контроля) совместно проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов на основании утвержденных управляющими указанных органов ежегодных планов выездных проверок страхователей.
Камеральные проверки органы контроля осуществляют без утвержденных планов и отдельно друг от друга. В рамках проведения камеральных проверок контролю подлежит в первую очередь представленная страхователями отчетность, в частности в Пенсионный фонд РФ по форме РСВ-1 ПФР, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения».
Специально уполномоченные сотрудники территориального органа ПФР должны проводить камеральную проверку в полном соответствии с установленным законодательством порядком. Ограничения, связанные с правомерностью проведения повторных камеральных проверок, с частотой и периодичностью камеральной проверки, а также с периодом, подлежащим камеральной проверке, которые имеются при проведении выездной проверки, законодательством не установлены.
Единый расчет по страховым взносам в 2020 году
Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ФНС всем страхователям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Отчитываться нужно и по пенсионным взносам, и по взносам на социальное и медицинское страхование.
Математический расчет страховых взносов в 2020 году не поменялся — они по-прежнему исчисляются по каждому физическому лицу по итогам каждого календарного месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ).
Пример расчета:
- Январь, база = 99 999,99 исчислено взносов = 99 999,99*22% = 21 999,9978, после округления 22 000
- Февраль, база = 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 199 999,98*22% — 22 000 = 21 999,9956 после округления 22 000
- Март, база = 99 999,99 + 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 299 999,97 *22% — 22 000 — 22 000 = 21 999,9934 после округления 21 999.99
Уточненный расчет по страховым взносам в 2020 — 2021 годах
Налоговые органы имеют право на проведение камеральных и выездных проверок по вопросу правильности исчисления взносов. Проверки имеют отличия в порядке проведения.
| Условие проведения проверки | Выездная проверка | Камеральный контроль |
| Решение о проверке | Требуется, с обязательным ознакомлением руководителя предприятия | Не требуется, проверка осуществляется в рамках обязанности инспектора |
| Период проверки | 3 года ведения деятельности, предшествующие мероприятию | 3 месяца с момента сдачи декларации |
| Способ проверки | Сплошной | Выборочный |
| Место проведения | Территория предприятия либо ИФНС при отсутствии условий для проверки | Территориальный орган ИФНС по месту учета организации или ИП |
| Представление документов | Оригиналы либо заверенные копии | Заверенные копии при возможности ознакомления с оригиналом |
| Решение по результатам проверки | Составляется в безусловном порядке с ознакомлением руководителя | При отсутствии нарушений вынесенное решение не предъявляется руководителю предприятия |
Повторно проверка налога или взноса в одном периоде не осуществляется, за исключением проведения мероприятия контроля вышестоящим органом.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Проверка на контрольные соотношения единого расчета
Проверка расчета по страховым взносам заключается в сопоставлении данных в разрезе всего расчета. Данные для сопоставления и проверки расчета можно разделить на несколько групп:
- Количество застрахованных лиц отражает численность сотрудников всего на предприятии.
Кроме штатных работников сюда входят и те, кто выполняет работы и оказывает услуги по договорам гражданско-правового характера. Также сюда следует отнести сотрудников в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком.
- База для расчета взносов по медицинскому и пенсионному страхованию.
- База для расчета взносов по социальному страхованию.
- Суммы исчисленных взносов.
- Внутри раздела 3 также используются контрольные соотношения по каждому застрахованному.