Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежные поручения по НДФЛ в 2021:новые правила заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2021 года используется новая ставка по НДФЛ в размере 15% на доходы от 5 млн. рублей и только на сумму, превышающую указанный порог. По этой ставке облагаются доходы из-за рубежа, дивиденды, заработная плата, предпринимательская деятельность и другие поступления. Исключение ― продажа имущества, облагаемая, независимо от суммы, налогом в 13%. Из налоговой ставки вычитаются страховые и пенсионные выплаты.
Альтернативный вариант заполнения налоговых платежек в 2023 г.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (пп. 12-14 ст. 4) устанавливает на 2023 г. следующие переходные положения:
- в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (прим. – т.е. платежных поручений), на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности;
- налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись;
- денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Получается, что при желании в 2023 г. вместо «классических» уведомлений, о которых речь шла в предыдущем разделе, можно направлять в налоговые органы «образы» платежных поручений в те же сроки, что и уведомления – до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов – и в тех же случаях, т.е. если уплата происходит до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ.
Чтобы такая платежка дала налоговому органу все необходимые для распределения платежей сведения, в ней должны быть заполнены привычные нам реквизиты, идентифицирующие платеж.
Когда налогоплательщик, выбравший этот вариант коммуникации с налоговыми органами, собирается внести платежи в бюджет, он направляет в банк такие же платежки – по отдельности на каждый налог, авансовый платеж, страховые взносы с учетом места их уплаты, включая, естественно, и те, которые декларируются до уплаты, т. е. не требуют подачи уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в налоговые органы.
Это объясняет особенности заполнения отдельных реквизитов платежных поручений, предусмотренные на такой случай вышеназванным проектом Приказа Минфина:
| Реквизит платежного поручения | Значение |
|---|---|
| Статус плательщика | «01» – налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — юридическое лицо, ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ |
| наименование плательщика |
для юридических лиц – наименование юридического лица (его обособленного подразделения); для ИП, нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав КФХ – фамилию, имя, отчество (при наличии); |
| ИНН плательщика | ИНН налогоплательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов исполняется |
| КПП плательщика | КПП подразделения, чья обязанность по уплате исполняется |
| наименование получателя | 0 |
| ИНН получателя | 0 |
| КПП получателя | 0 |
| банковские реквизиты получателя платежа | БИК и наименование банка, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета), номер счета получателя (номер казначейского счета) |
| КБК | КБК конкретного налога, страховых взносов |
| ОКТМО | код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора, страховых взносов и иного платежа |
| основание платежа | 0 |
| период | значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое значение, а 2 являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Например, «МС.02.2023»; «КВ.01.2023»; «ГД.00.2023» |
| номер документа – основания для перечисления налога | 0 |
| дата документа – основания для перечисления налога | 0 |
| назначение платежа |
Что учесть при заполнении
Чтобы ответить на вопрос о том, как заполнить правильно платежное поручение по НДФЛ в 2021 году, чтобы денежные средства смогли дойти по назначению, нужно быть в курсе с некоторых нюансов:
- В строке 101 каждый заявитель должен указать собственный статус. Это может быть обычное физлицо (13) или налоговый агент (02). Если же это ИП за себя перечисляет налог, его статус – 09.
- Для строки 104 важно, кто именно платит налог и каков его статус: налоговый агент, физлицо либо коммерсант за себя.
- Если у организации есть обособленные подразделения, то налог необходимо перечислять по месту нахождения каждого из них (свои КПП, ОКТМО, другая ИФНС). С выплат по договорам гражданско-правового толка «обособки» тоже отчисляют НДФЛ по своим реквизитам. Аналогичный порядок установлен для коммерсантов с персоналом на патенте или вменёнке.
Доходы по облигациям в 2021 году
Исключены льготы по НДФЛ с облигации федерального, муниципального займа и облигаций российских компаний. В 2021 году доходы облагаются НДФЛ на общих основаниях. При получении дохода от российских компаний и госструктур, платить налог не нужно. Владелец облигации получает платеж за вычетом НДФЛ.
Зарубежные компании удерживают только налоги, предусмотренные иностранным государством. Поэтому при получении доходов с таких облигаций, физлицо само рассчитывает и платит НДФЛ.
Если инвестор рассчитывает налог самостоятельно, то заполняет декларацию 3-НДФЛ. Ее сдают в срок до 30 апреля года, идущего за отчетным. Заплатить налог следует до 15 июля. Уменьшить сумму налога вплоть до нуля позволяют вычеты по ИИС. Для этого понадобится заявление на получение вычета и платежные поручения, подтверждающие пополнение ИИС. Дивиденды от налогообложения не освобождаются.
На какие реквизиты платежного поручения по НДФЛ необходимо обратить особое внимание
Разберемся, какие реквизиты в “платежке” по налогу на доходы физических лиц считаются ключевыми, и на какие моменты требуется обратить особо пристальное внимание:
| Реквизиты, которые одинаковы для юридических лиц и ИП | |||
| № | Заполняемое поле платежного поручения | Вводимые сведения | Как заполнять |
| 1 | 22 | Код | Указываемое значение зависит от типа платежа:
|
| 2 | 105 | Код ОКТМО |
|
| 3 | 106 | Основание платежа |
|
| 4 | 108 | Номер документа | Номер документа, выступающего основанием для уплаты НДФЛ:
|
| 5 | 109 | Дата документа |
|
| 6 | 110 | Тип платежа | Не заполняется |
Распространенные ошибки по теме “Заполнение платежного поручения в 2022 году (образец)”
Ошибка: Индивидуальный предприниматель при заполнении платежного поручения по НДФЛ за своего сотрудника в поле 101 указал код “09”.
Код “09” указывается индивидуальными предпринимателями только в том случае, если они уплачивают НДФЛ с собственных доходов (т.е. за себя). Когда платеж осуществляется за работника, ИП выступает не предпринимателем, а налоговым агентом, а потому ставится код “02” в поле 101 платежного поручения.
Ошибка: В поле “107” платежного поручения индивидуальный предприниматель при уплате НДФЛ за самого себя указал периодичность платежа как ГД (годовой платеж), а вместо остальных знаков поставил прочерк, т.к. посчитал, что в случае с годовым платежом, совершаемым единожды за период, и так все ясно.
В любом случае, даже если был выбран период платежа, равный 1 году, в поле “107” необходимо указывать в качестве первых 2 знаков периодичность (год — ГД), затем поставить точку, 4-5 знаков — 00, затем точку, 7-10 знаков — год, за который уплачивается НДФЛ. Например, годовой платеж за 2022 год будет вписан в платежное поручение как “ГД.00.2022”.
Как в 2022 году заполнить платежное поручение по требованию налоговой
У заполнения формы платежного поручения по требованию ИФНС есть особенности. Для удобства мы собрали их в таблицу:
| Поле | Что указать |
|
Основание платежа (106) |
Впишите «ТР». Это значит, что происходит погашение долга на основании полученного от налоговой требования. |
|
Показатель налогового периода (107) |
Здесь укажите срок оплаты, который отмечен в требовании ИФНС. Например, если вы уплачиваете налог за 2-й квартал 2019 года, в форме платежного поручения укажите: КВ.02.2017 |
|
Номер документа (108) |
Номер требования налоговой. |
|
Дата документа (109) |
В это поле переносят дату документа-требования ИФНС. |
Разновидности ошибок при заполнении платежных поручений
Некорректное заполнение статуса плательщика приводит к неверному выбору лицевого счета, что влечет за собой назначение санкций, штрафов. Часто допускаются ошибки при уплате НДФЛ за сотрудника (указывается код 01, а нужен 02, т.к. организация выступает в роли налогового агента), при переводе НДС по аренде государственного учреждения (компания выступает в качестве посредника).
Во избежание недоразумений нужно подавать заявление в ФНС об уточнении платежа и прикладывать копию платежки. Есть и другой вариант:
- повторно уплатить налог с правильным указанием всех реквизитов;
- после произвести зачет либо возврат излишне уплаченной суммы в соответствии со ст. 78 НК РФ.
Во втором случае штрафов удастся избежать. Однако пени за просрочку будут начисляться ежедневно в размере одной 300-ой ставки рефинансирования от неуплаченной величины налогового сбора (взноса).
Своевременное осуществление сверок с налоговой службой, социальными фондами позволит в краткий срок устранить допущенные неточности и произвести уплату налоговых сборов (взносов) вовремя.
Почему компании стали заполнять поле 107 платежки по НДФЛ с зарплаты по-новому
Проконтролируйте, чтобы в платежке по НДФЛ стоял правильный код периода. Иначе рискуете, что на лицевом счете так и останется недоимка (письмо Минфина от 11.06.2019 № 21-08-11/42596).
Тут стоит пояснить. Пени появились из-за того, что инспекции переходят на новую программу АИС «Налог-3». В программе инспекции платежи по налогу должны привязываться к их начислению. Если программа по каким-то причинам не сможет привязать платежку компании к начислению, то она автоматически рассчитает пени.
Налоговики сообщают: платежи не сопоставляются с начислениями, потому что в поле 107 платежки стоит не тот код. В этом поле компании ставят код периода.
Так вот, некоторые инспекторы сами запутались в правилах заполнения поля 107 в платёжном поручении на НДФЛ в 2019 году. Как удалось выяснить редакции журнала «Главбух», иногда налоговики советуют указывать не «МС», а конкретную дату — срок уплаты налога. А это неправильно. Заполнять платежку на НДФЛ можно только одним верным способом.
Как заполнить платежку по НДФЛ
2-е отличие платежки по пеням — основание платежа (поле 106). По текущим платежам мы ставим здесь ТП. По пеням же возможны следующие варианты:
- Мы самостоятельно посчитали пени и платим их добровольно. В этом случае основание платежа, скорее всего, будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования ИФНС, ведь пени мы, как правило, перечисляем не за текущий период, а за прошлые.
- Уплата пеней по требованию ИФНС. В этом случае основание платежа будет иметь вид ТР.
- Перечисление пеней на основании акта проверки. Это основание платежа АП.
Все три вышеприведенных случая подробно рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. К каждому из них приведены образцы заполнения платежки.
Подробнее о реквизитах платежки читайте в этой статье.
В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, будет различаться и заполнение этого поля:
- При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.08.2019 — пени за август 2021 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Как правильно заполнить платежку по НДФЛ в 2020 году
Каждому полю в платежном поручение присвоен номер. Сам документ разделен на две части. Верхняя предназначена для отражения сведений о налогоплательщике и прочих данных. Нижняя — о получателе а также о назначении платежа.
Поле 6 предназначено для указания суммы платежа (прописью). Запись делают с заглавной буквы. Например, «Двадцать две тысячи триста рублей». Сумму цифрами указывают в поле 7.
В поле 8 прописывают наименование компании, которая перечисляет взносы. Например, «ООО «Альфа», или «Иванов И. И. (ИП)».
Поле 16 «Получатель» предназначено для указания названия региона, в котором производят оплату налога. Например, запись будет такой «УФК по г. Серпухову (ИФНС России №25 по г. Серпухову)».
Если у организации есть обособленное подразделение
Тогда НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам обособленного подразделения (ОП), нужно перечислять по месту нахождения этого ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ). Соответственно, в платежке по НДФЛ нужно правильно указать КПП обособленного подразделения, ОКТМО, а также реквизиты ИФНС по месту нахождения ОП.
Платежные реквизиты ИФНС вы можете найти в нашем .
Имейте в виду, что по месту нахождения ОП нужно перечислять также НДФЛ, исчисленный с доходов, выплаченных физлицам по договорам гражданско-правового характера, которые с ними заключили обособленные подразделения от имени головной организации (
Как составить платежное поручение по налогу на доход физического лица? – Следует опираться на готовый образец, который будет актуален в 2020 году.
Рассмотрим основные правила формирования такой платежки. Вы ищите образец платежного поручения НДФЛ за работников за 2019 год?
При его составлении необходимо придерживаться установленных правил, что не всегда оказывается легкой задачей для начинающих бизнесменов.
Как же разобраться с формированием бланка – что писать в полях плательщикам налога на доход физического лица?
Образец заполнения платежного поручения по НДФЛ с зарплаты
По общему правилу, при выплате персоналу заработной платы днем, фактического получения дохода, считается последний день месяца, в котором начислялся такой вид выплат. Удерживают налог в день перечисления физлицам сумм зарплаты. Если это делают частями, то и налог уплачивают с каждой части.
С аванса налог по общему правилу не удерживают. Но произвести удержание нужно при выплате персоналу аванса в последний день месяца или в случае, если за текущий месяц физлица получали доход в натуральном виде либо имели материальную выгоду.
Заполнить платежку нужно в день выплаты заработной платы. Но не позже дня, следующего за днем такой выплаты. Образец заполнения платежного поручения:
Образец заполнения платежки по НДФЛ
У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем образец платежки на пени по НДФЛ.
Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам существует отдельный код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.
ВАЖНО! КБК для перечисления пени: 182 1 01 020 10 01 2100 110.
Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106. Возможны следующие варианты:
- Если самостоятельно посчитали пени и платите их добровольно. В этом случае основание будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования ИФНС.
- Если платите по требованию ИФНС. В этом случае основание будет иметь вид ТР.
- Перечисляете на основании акта проверки. Это основание платежа АП.
Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:
- При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2020 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), знак «№» в этом случае не ставьте.
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Минфин России приказом №236н от 12.10.2020 ввел новые коды бюджетной классификации с 01.01.2021. Они предназначены для перечисления НДФЛ по повышенной ставке 15% с доходов свыше 5 млн рублей в год. Вот три новых КБК:
- для перечисления налога — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- для перечисления пени — 182 1 01 02080 01 2100 110;
- для уплаты штрафов — 182 1 01 02080 01 3000 110.
Налогоплательщикам придется корректировать сразу несколько реквизитов. Изменения в платежном поручении на уплату налога, в основном,относятся к счету получателя:
- в наименовании банка получателя через знак «//»добавляется название соответствующего счета казначейства (поле «13» поручения);
- будет указываться другой БИК (поле «14»);
- добавляется новый реквизит — номер счета банка получателя (поле «15»);
- в поле «17» ставится номер казначейского счета.
ФНС предупредила, что банковский номер счета получателя, который является составной частью казначейского счета, является обязательным реквизитом. Ранее поле «15» налогоплательщики не заполняли.
Прежде чем привести образец платежного поручения по налогам на 2021 г., напоминаем, что в документе также указываются:
- реквизиты плательщика (ИНН, КПП, при необходимости — адрес физического лица, номер расчетного счета, БИК и корсчет банка налогоплательщика);
- реквизиты получателя (ИНН, КПП, в наименовании — территориальное УФК и в скобках ИФНС, администрирующая этот бюджетный платеж).
Согласно приказу Минфина России от 14.09.2020 № 199н в 2021 г. вступают в силу новые правила указания информации в платежных поручениях. В частности, для иностранных организаций или физических лиц, не состоящих на учете в ИФНС, разрешено вместо ИНН указывать «0».
Как заполнить платежку по НДФЛ
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добавленную стоимость
- Единый налог при применении УСН
- Налог при применении патентной системы
- Налог на имущество
- Транспортный налог
- Страховые взносы
- НДФЛ
- Единый сельскохозяйственный налог
- Единый налог на вмененный доход
- Земельный налог
Разберемся, какие реквизиты в “платежке” по налогу на доходы физических лиц считаются ключевыми, и на какие моменты требуется обратить особо пристальное внимание:
| Реквизиты, которые одинаковы для юридических лиц и ИП | |||
| № | Заполняемое поле платежного поручения | Вводимые сведения | Как заполнять |
| 1 | 22 | Код | Указываемое значение зависит от типа платежа:
|
| 2 | 105 | Код ОКТМО |
|
| 3 | 106 | Основание платежа |
|
| 4 | 108 | Номер документа | Номер документа, выступающего основанием для уплаты НДФЛ:
|
| 5 | 109 | Дата документа |
|
| 6 | 110 | Тип платежа | Не заполняется |
Особенности поручения
Оплата пени в налоговую по отдельному платежному поручению в 2019 году проводится, если имеется просрочка в уплате и нет норм, позволяющих освобождать субъекта от налога. При этом документ имеет свои особенности оформления, которые связаны с тем, что неустойка обеспечивает своевременность перечисления обязательных бюджетных поступлений, к которым относится и транспортный сбор. При этом они являются не санкцией, а мерой обеспечения должного выполнения обязательств, это же встречается и при ЕНВД, НДС или работе по УСНА, даже ИП должны их направлять государству. Даже взносы на ОМС и ОПС могут облагаться пеней при несвоевременном перечислении, стоимость которой вычисляется по примерно такому же алгоритму.
Сравнивая платежное поручение, выписываемое на пени, можно отметить его сходство с квитанцией, позволяющей оплачивать основную сумму. Это достигается тем, что так же необходимо оговаривать статус плательщика, будут указываться реквизиты стороны, принимающей деньги и администратора доходов. Но существуют и различия, они заметны в том числе и в КБК, куда необходимо добавлять сведения.
Как сформировать квитанцию на оплату налога: правила заполнения и образец платежки 2018
Пожалуй, почти в любой компании каждый месяц составляются десятки платежных поручений. Деньги перечисляют поставщикам за товары, банку за обслуживание счета, сотрудникам за отработанное время и т. д.
Особое внимание бухгалтеры уделяют оформлению платежек на налоги. Ведь любая неточность может привести к тому, что деньги не дойдут до получателя. В итоге компании могут грозить штрафы, а иногда и блокировка счета.
Как составить платежное поручение без ошибок, расскажем ниже.
Основные принципы составления налоговых платежек есть в Приложении 1 к Положению Банка России от 19.09.2012 № 383-П и в Приложении 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Все налоги зачисляются на счет ФНС, реквизиты которой можно найти на сайте территориального отделения. Для каждого налога существует свой КБК, служащий одним из главных идентификаторов налога. Кроме того, в назначение платежа также прописывается вид налога и налоговый период. Например, налог на имущество за 2017 год.
15 октября заключен договор с физическим лицом Дроздовым О. В. на оказание услуг по ремонту помещения на сумму 30 000 руб. Вместе с документами Дроздов представил заявление на вычет по НДФЛ на первого ребенка до 18 лет.
16 ноября подписан акт оказания услуг, и выплачено вознаграждение работнику на банковский счет. Уплачен НДФЛ в бюджет.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг | |||||||
| 15 октября | — | — | — | Регистрация физлица в программе | Справочник Физические лица | ||
| — | — | — | Регистрация сотрудника в программе | Справочник Сотрудники | |||
| — | — | — | Регистрация договора ГПХ в программе | Договор подряда | |||
| Отражение в учете услуг по договору ГПХ | |||||||
| 16 ноября | 26 | 76.10 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | Учет затрат на услуги | Начисление зарплаты |
| 76.10 | 68.01 | 3 536 | 3 536 | Удержание НДФЛ | |||
| 26 | 69.03.1 | 1 530 | 1 530 | Начисление взносов в ФФОМС | |||
| 26 | 69.02.7 | 6 600 | 6 600 | Начисление взносов в ПФР | |||
| Перечисление вознаграждения по договору ГПХ | |||||||
| 16 ноября | 76.10 | 51 | 26 464 | 26 464 | Перечисление оплаты подрядчику | Списание с расчетного счета — Перечисление сотруднику по договору подряда | |
| Уплата НДФЛ в бюджет | |||||||
| 16 ноября | 68.01 | 51 | 3 536 | Уплата НДФЛ в бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога |