Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли закрывать ИП с долгами?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальный предприниматель имеет право прекратить коммерческую деятельность по собственному желанию в соответствии с Федеральным законом №129. Согласно 22 статье упомянутого ФЗ, допускается аннулирование регистрации при наличии непогашенной задолженности по бюджетным отчислениям (налоги, взносы), кредитным обязательствам, с долгами перед партнерами.
Не всегда получается закрыть ИП с долгами с первого раза. Вместо уведомления о закрытии, предприниматель может получить письмо, содержащее одну из причин отказа в ликвидации:
- Неправильный выбор ИФНС
- Неполный пакет документов
- Неверное заполнение Р26001, ошибки, использование неактуального бланка
- Не приложена квитанция об уплате госпошлины, если она подразумевается для выбранного способа обращения
- Не направлен отчет в ПФР
Процесс прекращения коммерческой деятельности описан в ФЗ №129. Основания для ликвидации перечислены в 22.3 статье. Законом предусмотрена возможность добровольно выйти из реестра предпринимателей, подав соответствующее заявление в адрес регистрирующей налоговой инспекции. Но можно ли закрыть ИП с неоплаченными налогами? Долг перед ФНС не станет причиной для отказа. Рассмотрим — почему.
Предприниматели не относятся к юридическим лицам и не имеют отдельного бизнес-капитала. Закон наделяет ИП двойственным статусом, который не разделяет имущество предпринимателя на коммерческие и личные средства. Нормы ГК РФ, указанные в ст. 2,23 и 24 указывают, что ответственность по всем обязательствам ИП ложится на его личное имущество. Эта норма сохраняет долги ИП даже после закрытия — отвечать за них будет тот же человек, но уже в статусе физического лица. Поэтому все вопросы, например, можно ли закрыть ИП с кредитом, будут иметь положительный ответ.
То есть, допускается ликвидация ИП с долгами: в налоговую, медицинский и пенсионный фонды, перед кредитными организациями, партнерами, контрагентами и пр. Проще говоря: если есть, кому платить задолженность, зачем запрещать закрытие бизнеса?
Нахождение в статусе ИП без фактического осуществления деятельности еще больше увеличит долг, так как обязанность уплаты страховых отчислений сохраняется до тех пор, пока фамилия ИП не будет исключена из реестра. Не стоит затягивать с официальной ликвидацией, чтобы не копить новые долги.
Банкротство предпринимателя
Предприниматель может начать банкротство без предварительной ликвидации ИП, но тогда в ЕГРИП будет внесена информация о снятии с учета и прекращении деятельности по решению суда. Поэтому юристы обычно закрывают статус предпринимателя до подачи заявления.
Если аннулировать ИП задолго до банкротства, повторное открытие статуса возможно сразу после признания несостоятельности. Вы снова сможете заняться бизнесом, как только с вас снимут все обязательства. В противном случае предпринимателю придется взять паузу — в течение 5 лет он не сможет зарегистрировать новое ИП.
Банкротство ИП может быть инициировано как самостоятельно ИП-должником, так и его кредиторами. Рассмотрим, есть ли разница в процедурах.
Можно ли закрыть ИП с долгами: пошаговая инструкция
До 2018 года бизнес, не приносящий прибыль, можно было закрыть путем подачи заявления в ФНС с просьбой о снятии с регистрации в ЕГРИП. Фактически это обозначало ликвидацию ИП, но не долгов. Все задолженности по взносам в налоговую, пенсионную службы должны быть погашены. Иначе заявление не визировали и долги продолжали нарастать, начисляли пени, штрафы.
После принятия правок к Налоговому Кодексу, стало возможным закрытие ИП с долгами. При этом долги выплачиваются не всегда. После закрытия бизнеса контролирующие органы не имеют права начислять штрафные санкции на неуплаченные взносы — сумма замораживается.
Для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя нужно:
-
оплатить государственную пошлину в размере 160 рублей (квитанцию подать в ФНС);
-
составить заявление по форме Р26001 о снятии с регистрации из ЕГРИП;
-
составить декларацию на текущий период подать в ПФР и в ФНС для перерасчета страховых взносов.
С кого взыскивается долг при закрытии ИП
Вся ответственность за деятельность и ее результаты лежит на физическом лице, которое регистрировало предпринимательство. После ликвидации ИП все долги переходят гражданину. По закону предусмотрено следующее наказание:
-
административное — применяется при нарушении норм Налогового Кодекса и ведения финансовой отчетности;
-
уголовное — назначается при совершении тяжких экономических преступлений, финансовых махинаций, мошенничества;
-
субсидиарная ответственность — покрытие долговых обязательств перед кредиторами, контролирующими органами, контрагентами личным имуществом.
Можно ли открыть счет?
Если в результате несвоевременной уплаты налогов ФНС выставила на расчетный счет предпринимателя инкассовое поручение, то он теряет право управлять находящимися на нем средствами. Но это не мешает ему параллельно заключить новый договор на расчетно-кассовое обслуживание с другим банком.
По закону банки обязаны в течение 5 рабочих дней передавать в налоговую службу сведения об открытых предпринимателем новых счетах. В течение этого срока ИП может пользоваться счетом, но как только данные попадут в налоговую, он также будет заблокирован.
И вместо того, чтобы регулярно открывать новые счета, предпринимателю целесообразно решить проблемы с накопившимися задолженностями, объявив себя банкротом или прибегнув к налоговой амнистии.
При добровольном решении закрыть ИП с долгами необходимо подготовить следующий пакет документов:
- заявление по форме Р26001;
- квитанция об уплате госпошлины в размере 160 рублей;
- документ о подтверждении сдачи отчётности в ПФР.
Подтверждение из ПФР прикладывать необязательно. При необходимости ФНС в рамках межведомственного обмена получит нужную информацию.
Подать документы можно:
- через МФЦ;
- на сайте ФНС;
- лично;
- курьером или по почте.
Пошаговая инструкция ликвидации ИП с долгами
Для закрытия деятельности ИП, имеющего долги, придется выполнить ряд действий:
Шаг 1: Закрыть задолженности по налогам и сдать отчеты. Заявление на ликвидацию ИП не примут, если на этот момент у вас остались долги перед налоговой. А вот с долгами перед ПФ и ФСС, согласно законодательству на 2022 год, можно расплатиться уже после ликвидации ИП. Налоговая не имеет права требовать с вас справку о погашении долгов перед фондами. Но и остаться неоплаченным этот долг не может, и при необходимости он будет подан на взыскание через суд. То же самое относится и к долгам перед наемными сотрудниками и партнерами.
Шаг 2: Оплатить в любом отделении Сбербанка госпошлину за ликвидацию (160 рублей).
Цель абсолютно любого бизнеса — получение коммерческой выгоды. Если дело не приносит доход, его закрывает сам собственник или кредиторы. В любом случае, бизнес, не приносящий прибыли — не бизнес, а значит, подлежит ликвидации. Как эта ликвидация будет происходить, и как ударит по карману собственника, зависит целиком от владельца.
Когда человек регистрируется в налоговой в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), он принимает на себя определенные обязательства и по умолчанию соглашается с правилами этой формы организации своего дела.
Главное отличие ИП от ООО — предприниматель рискует своим личным имуществом
То есть, если у ИП будут долги, кредиторы постучат в дверь квартиры, а не офиса. Предприниматель несет полную имущественную ответственность по своим обязательствам.
Ликвидировать проект можно по нескольким различным причинам. Но нас интересует наиболее частая – это собственное желание владельца. Прекращению деятельности способствует плохая экономическая стратегия, которая привела дело в тупик. Или падения спроса на товары и услуги, что можно назвать следствием неправильных маркетинговых расчетов и изысканий. Многие предприниматели лично допускают серьезные ошибки в принятии важных стратегических решений. Также часто решение о прекращении деятельности принимается, потому что руководство просто не видит дальнейших перспектив развития. Треть случаев основывается на превалировании кредиторской задолженности над дебиторской, в результате чего бизнес начинает постоянно подвергаться нападкам кредиторов, происходит один судебный процесс за другим. И вот тут вопрос, закроют ли ИП с долгами по налогам, становится наиболее насущным.
Иными же основаниями, помимо собственного желания, являются:
- Смерть владельца. В этом случае необходимо, чтобы уполномоченный представитель передал компетентным органам копию свидетельства о смерти.
- Судебное решение. Как раз в большинстве случаев, когда кредиторы коллективными исками исключают возможность существования проекта. Но чаще, это какие-либо нарушения в деятельности со стороны самой фирмы. Осуществление задач, неучтенных лицензиями, нарушение Гражданского или Уголовного, равно как и Административного Кодекса.
- Банкротство. Если налоговая служба, Пенсионный Фонд, а также банки постоянно требуют денежные средства, скопившаяся задолженность по кредитам и взносам значительно выше финансов компании и личных финансов предпринимателя, логично будет инициировать процедуру банкротства.
- Истечение срока регистрации лица.
Закрытие ИП с долгами в ПФР
С 2015 года в закон 212-ФЗ (об уплате пенсионных взносов) внесены изменения, согласно которым индивидуальный предприниматель не обязан уведомлять ПФР о прекращении деятельности. Администратор страховых платежей получает эти сведения от ФНС в режиме межведомственного обмена данными. До 2017 года в свою очередь Пенсионный фонд информировал налоговые органы о наличии задолженности по уплате, и несданной отчетности по персонифицированному учету от индивидуальных предпринимателей-работодателей.
Поскольку с этого года ФНС администрирует все обязательные платежи, то располагает полной информацией о перечислениях налогоплательщика Сведения о стаже и зарплате по-прежнему сдаются в Пенсионный фонд. Закрытие ИП с долгами в ПФР возможно, но при условии, что предприниматель подал сведения ПУ за работников. Оплатить страховые взносы нужно в течение 2-х недель после внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП. Если платежи не будут перечислены, их будут взыскивать всеми доступными средствами, срок давности требования — 3 года, и он может быть продлен.
Если плательщик перечисляет только фиксированные взносы за себя — можно ли закрыть ИП с долгами без проблем? В этом случае пострадает, в первую очередь, он сам. Неоплаченный период не зачтется в стаж, и не войдет в расчет пенсионных баллов. Так что требовать с него долги, возможно, будут не так активно, как с работодателя — но и страховую пенсию не назначат. Придется рассчитывать на социальную выплату — она устанавливается на 5 лет позже обычной.
Если ИП не видят смысла в продолжение ведения бизнеса по причине его убыточности, но при этом имеют невыполненные обязательства перед ПФР, они в большинстве случаев принимают решение о добровольной ликвидации. Им в обязательном порядке следует ориентироваться на регламент российского Федерального законодательства, так как при проведении ликвидационной процедуры придется затрагивать различные вопросы налогообложения. Особенно это касается постоянно вносимых изменений в правила начисления налоговых обязательств, в частности перед ПФР. Начиная со следующего года, ИП должны будут по-новому исчислять взносы (страховые) в ПФР и налоги в контролирующие органы:
| Статьи НК России | Определение дохода |
| Ст.210 | НДФЛ |
| Ст.346.47 (51) | ПСН |
| Ст.346.5 | ЕСХН |
| Ст.346.29 | ЕНВД |
| Ст.346.15 | УСН |
| После определения доходы суммируются | Если ИП использует более одной системы налогообложения |
Предприниматели должны помнить, что в Федеральном законодательстве указано, что существует срок исковой давности перед ПФР, составляющий 3 года с момента возникновения задолженности. Если сотрудники внебюджетного фонда за это время не становятся инициаторами судебного разбирательства, то все долги будут списаны уже с физического лица.
Банкротство с задолженностью перед ПФР. Действия ИП
Если планируется ликвидация спд по причине его банкротства, то ему необходимо действовать в полном соответствии с требованиями Гражданского Кодекса (ст. 25) и других Федеральных законов (например, ФЗ127). Опираясь на российское законодательство можно уверенно утверждать, что банкротство спд является веской причиной для его снятия с государственного учета, даже при наличии задолженности перед ПФР и ФНС.
ИП в 2016-2017 годах делать отчисления в ФФОМС и ПФР. Перечислять взносы спд должны по основным КБК. В полном перечне, который находится в Налоговом Кодексе, действующем в России, спд могут найти подходящую кодировку:
| Тип страховых взносов | Кодировка КБК |
| взносы в фонд мед. страхования (фиксированные) | код 392 1 02 02103 08 1011 160 |
| страховые взносы (фиксированные) в ПФР (исчисления проводятся с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) | код 392 1 02 02140 061200 160 |
| страховые взносы (фиксированные) в ПФР (исчисления проводятся с дохода, которые меньше 300 тыс. руб.) | код 392 1 02 02140 061100 160 |
Закрытие ИП: общие положения
Вопросы закрытия ИП с долгами регулируются различными правовыми актами. При этом термин «закрытие» условный, т. к. в законодательстве используется формулировка «прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя».
По вопросам закрытия индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) нужно руководствоваться:
- законом «О госрегистрации юрлиц и ИП» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — закон № 129-ФЗ);
- законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — закон № 127-ФЗ).
Вопросы задолженности при закрытии регулируются такими актами, как:
- Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ);
- постановление Правительства РФ «О порядке признания безнадежными…» от 17.10.2009 № 820;
- Положение по ведению бухучета…, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение о бухучете).
По вопросам задолженности перед физлицами и по процедуре взыскания нужно руководствоваться:
- Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ);
- Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ);
- Гражданским процессуальным кодексом РФ (далее — ГПК РФ);
- Арбитражным процессуальным кодексом РФ (далее — АПК РФ);
- Кодексом административного судопроизводства РФ (далее — КАС РФ).
Закрытие ИП с долгами перед работниками и третьими лицами
Закрытие ИП с долгами в 2018 — 2019 году, как было указано в предыдущих разделах настоящей статьи, возможно. Вместе с тем задолженность за время предпринимательства может возникнуть не только в отношении госбюджета и фондов, но и по отношению к бывшим работникам ИП и третьим лицам.
При решении вопросов о ее взыскании необходимо учитывать следующее:
- если в отношении ИП осуществляется процедура банкротства, то трудовые договоры с работниками такого ИП, заключенные в период, когда ИП фактически хозяйственную деятельность не осуществлял, при этом размеры оплаты по таким договорам явно завышены, могут быть признаны формальными и не порождающими оснований для взыскания задолженности (постановление 17-го ААС от 13.03.2015 № 17АП-17086/2014-ГК по делу № А71-19983/2011);
- прекращение деятельности ИП в результате банкротства не освобождает гражданина от несения его обязательств перед третьими лицами, возникшими в результате его деятельности как физлица, а не как ИП (апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 17.01.2018 по делу № 33-1057/2018).