Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Появится новый документ — РВПО

2. Каков порядок определения времени пребывания в РФ?

3. Какими документами можно подтвердить статус резидента?

4. Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент

5. I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

6. Пониженные тарифы страховых взносов

7. Обязательное социальное медицинское страхование в РК (ОСМС): что это, как будет работать, кто, сколько будет платить, кто не будет платить, какие и доступны и т

8. Налогообложение граждан украины в 2021 году пошаговая инструкция

9. Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

10. Уведомление налоговой в 2021 о приеме на работу гражданина украины

11. Трудоустройство граждан Украины в Беларуси: как правильно принять на работу

Для временно пребывающих иностранцев существуют свои правила по перечислению, поскольку из их числа выделяют специалистов с высокой квалификацией, доходы которых по любому из договоров не подлежат никаким взносам, кроме как на травматизм. Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС.

Появится новый документ — РВПО

С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно будет вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).

В целях получения образования, иностранцы-студенты смогут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.

Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.

При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).

Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).

РВПО будет выдаваться по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.

Каков порядок определения времени пребывания в РФ?

Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:

1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;

Обратите внимание :

Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.

2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:

дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.

Какими документами можно подтвердить статус резидента?

Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:

копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;
миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);
приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);
свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
справка, полученная по месту проживания в РФ;
договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;
справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент

Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.

Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.

Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.

Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.

Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Категория	Тариф до 2023 года	Тариф с 2023 года
СМП	15% сверх МРОТ	15% сверх МРОТ
ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму	7,6%	7,6%
Социально ориентированные НКО, благотворительные организации	20%	7,6%
Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов	14%	7,6%
Члены летных экипажей	0,0%	0,0%

Обязательное социальное медицинское страхование в РК (ОСМС): что это, как будет работать, кто, сколько будет платить, кто не будет платить, какие и доступны и т

амбулаторно-клиническая помощь (прием специалистов и лечение в поликлиниках, диагностические, манипуляционные услуги и лабораторные исследования);
лечение в стационаре и пребывание в дневном стационаре (кроме социально значимых заболеваний);
сестринский уход (для тех больных, которые нуждаются в постоянном уходе или присмотре после перенесенной болезни);
реабилитация и восстановительное лечение;
высокотехнологичные мед. услуги;
паллиативная помощь (оказание медпомощи с целью предотвращения/облегчения страданий больного посредством уменьшения тяжести симптоматики болезни или замедления ее течения).

Объектом исчисления взносов граждан, выехавших за пределы Республики Казахстан, а также иных плательщиков, в том числе приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей, является 1 МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Налогообложение граждан украины в 2021 году пошаговая инструкция

Ответственный сотрудник работодателя штрафуется в меньшем размере. Сумма штрафа зависит от того, какую обязанность работодатель не выполнил. При этом наказание выносится не за сам проступок, а за каждого неверно принятого на работу сотрудника. Когда гражданин, приехавший из иной страны, будет работать без получения патента, то его действия квалифицируются как административное правонарушение, санкции за которое установлены статьей Так, если у человека из другого государства не будет патента, то он будет оштрафован на сумму от 2 до 5 тысяч рублей.

Знать сколько будет стоить патент для мигрантов в году в Москве недостаточно, так как помимо разрешительного документа процесс оформления предполагает оплату иных услуг, требующихся при легализации трудоустройства. В ММЦ Сахарово просчитана цена патента на работу в Москве не меньшее рублей и действует она при оформлении разрешения на работу только в городе Москва. Здесь следует понимать, что оплата за услуги при оформлении документа требуется единожды на 12 месяцев. Продлевать при единовременном взносе за один месяц придётся только, оплачивая ежемесячно 5 рублей.

Отменен предел социального вычета на оплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов. В прошлом году такой предел не мог превышать 3.164 рубля, сегодня никаких ограничений нет. С социальными и имущественными вычетами при строительстве или покупке жилья тоже стало проще – их можно получить теперь не только по основному месту работы, а у любого источника дохода. Напомню, право на такие вычеты имеют нуждающиеся в улучшении жилищных условий граждане, построившие или купившие жилье. Фактически несколько лет (в зависимости от потраченной суммы, конечно) они не будут платить налоги с любых доходов. Льготируются также расходы на газификацию строящегося дома. Не придется платить налог и продавцам незавершенного законсервированного строения на участке для обслуживания и строительства жилого дома, если продажа происходит раз в пять лет. Это тоже нововведение.

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

1) По основанию, установленному ст. 15 Закона о гражданстве. В этом порядке приобретают гражданство лица, которые родились либо постоянно проживали на территории республики до 12 ноября 1991 г., а также супруги и потомки (дети, внуки) таких лиц. Основными в этом случае будут являться документы, подтверждающие факт рождения либо постоянного проживания на территории Беларуси до 12 ноября 1991 г., документы, подтверждающие родственные отношения;

Граждане Украины, проживавшие на территории Донецкой и Луганской областей, освобождаются от оплаты за медицинские услуги, оказываемые государственными организациями здравоохранения, связанные с выдачей медицинской справки о состоянии здоровья, подтверждающей отсутствие заболеваний, включенных в перечень заболеваний, представляющих опасность для здоровья населения; связанные с выдачей медицинской справки о состоянии здоровья при прохождении обязательных предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров; при проведении профилактических прививок у взрослых и детей; при диспансерном наблюдении за беременными женщинами (подп. 1.1 Указа № 420).

Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.

На текущий 2021 год положение дел не изменилось. Те из иностранцев, которые являются резидентом РФ, платят подоходный налог по льготной норме 13%. Иностранцы—нерезиденты калькулируют НДФЛ обычным для них порядком, по повышенному проценту — 30%. Налоговые вычеты (дизажио), о которых речь идет в ст. 218–221 НК, нерезидентам не положены.

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Уведомление налоговой в 2021 о приеме на работу гражданина украины

Вопрос №1. Я индивидуальный предприниматель с Украины , каков будет для меня платеж по обязательному пенсионному страхованию?

Если ваш доход за год не превысил триста тысяч, то вы заплатите двенадцатикратный размер МРОТ умноженный на 26% по своему региону, если же превысит эту сумму то дополнительно придется заплатить 1% с суммы, которая перевалила за триста тысяч

Вопрос №2. Каков размер страхового взноса по медицинскому страхованию для предпринимателя?

Годовой платеж на ОМС рассчитайте как 12-кратнй МРОТ на начало года умноженный на ставку 5,1%.

Согласно п. 1 ст. 2 и п.4 ст. 13 Федерального закона № 115 от 25.07.2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», работодатели имеют право трудоустраивать граждан иностранных государств лишь при наличии у них соответствующего разрешения на осуществление деятельности на территории страны.

Как принять на работу гражданина Украины в 2021 году? Иностранец должен представить работодателю следующий пакет документов:

паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
миграционную карту с проставленными в ней отметками пограничного контроля;
отрывную часть уведомления о постановке на миграционный учет территориальным органом ФМС;
трудовую книжку (в том случае, если ее форма не соответствует форме, утвержденной на территории России, работодатель должен оформить документ действующего образца);
разрешение на работу, полученное в территориальном отделении ФМС;
документ об образовании или повышении квалификации (при наличии);
медицинскую книжку (при трудоустройстве на рабочее место с соответствующими требованиями).

В течение трех дней с момента пересечения им границы с Россией необходимо обратиться в орган ФМС по месту нахождения помещения, в котором он будет проживать, и представить следующий пакет документов:

внутренний паспорт украинца;
миграционную карту;
документы, подтверждающие право собственности физического лица или организации, на помещение, в котором будет проживать иностранный гражданин;
доверенность на осуществление действий по постановке гражданина Украины на миграционный учет представителем фирмы.

Получить справку с результатами медкомиссии необходимо в течение 30 дней с момента оформления разрешения на работу. Более того, до истечения этого срока ее потребуется представить в территориальное отделение ФМС, в противном случае разрешение будет аннулировано.

Эта процедура является стандартной и ничем не отличается от порядка оформления документов при трудоустройстве российского гражданина. В том случае, если украинец впервые устраивается на работу на территории России, необходимо передать всю информацию о нем в Пенсионный фонд и оформить СНИЛС.

Рассмотрим подробно, что нужно делать для успешного поиска работы украинцу.

Пересечь таможню России.
По прибытии заполнить миграционную карту. В поле о причине въезда обозначить цель – «работа».
Встать на учёт в Федеральной миграционной службе за 3 месяца по прибытию.
Получить полис страхования.
Пройти медкомиссию, которая подтвердила бы отсутствие инфекционных болезней.
Оформить бумагу, которая доказывает удобоваримое знание русского, базовой истории и стандартных законов страны.
Написать заявление в миграционные органы о желании приобретения патента на определенный тип занятости.
Забрать патент и оплатить его.
Предоставить работодателю собранные бумаги и заключить трудовое соглашение.
За 40 суток подать копию договора в миграционные органы. Отделение должно быть то же самое, где был выдан патент.

Инструкция подходит исключительно мигрантам, которым не нужно открыть визовое разрешение на въезд.

При нарушении законов украинцу может быть выписан штраф на сумму 7000 руб., а также предъявлен запрет на въезд в страну на срок до 10 лет. Под «нарушениями» подразумеваются следующие действия:

занятость без патента;
работа не в той местности, где выдавался патент;
работа не по специальности, указанной в разрешении;
не пролонгирован срок нахождения на территории РФ.

При выезде из страны подобные махинации могут означать большие проблемы.

Некоторые российские работодатели, не желающие заниматься сбором документов и уведомлением ГУВММВД, предпочитают работать с украинцами без договора.

В этом случае наниматель идёт на большой риск, потому что если сотрудники этой структуры узнают о нарушении закона, ему грозит не только большой штраф, но и уголовное преследование.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2021 № 03-15-06/11189):

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Для того чтобы его оформить, необходимо в течение месяца со дня пересечения границы подать заявление в МВД. Мигранту необходимо иметь при себе паспорт, справку, которая подтверждает понимание русского языка, а также сертификат о знании законов и истории РФ.

Удостоверение личности. Так как у беженца нет такого документа, он должен предъявить свое удостоверение, котор��е подтвердит его статус и личность.
Трудовая книжка. Во время принятия на работу беженца работодатель обязан оформить новую трудовую книжку.
Страховое свидетельство пенсионного страхования. Оформляется работодателем в том случае, если у беженца его нет.
Документ с военкомата. Прием на работу в России граждан Украины не требует этого документа.
Документы, подтверждающие высшее образование и степень квалификации.
Справка о несудимости. Порядок приема на работу граждан Украины обязует к предъявлению справки о наличии или отсутствии судимости, а также факта уголовного преследования или его прекращения. Такой документ можно получить в Главном информационно-аналитическом центре МВД.

Законное трудоустройство иностранцев — это большая проблема всех фирм. Большинство даже не знают, какие документы нужно оформлять, чтобы принять на работу иностранца. Поэтому пытаются обойти трудности и нанимают на работу нелегалов. Это всегда очень опасный выбор, и в каждый момент фирма может понести ущерб за нарушения закона, заплатив огромный штраф.

Кроме того, обратите внимание, что регистрация иностранного сотрудника должна быть не только действующей, но и, согласно ФЗ №163, сделанной иностранцем по месту его фактического проживания. Если проверяющие органы обнаружат, что в регистрации указаны недостоверные данные, работнику грозит штраф до 5 тысяч рублей, если его поймают в первый раз, и депортация из РФ при повторном нарушении.

При расторжении трудовых отношений с иностранцем необходимо так же, как и при его приеме на работу, уведомить МВД не позднее 3-х рабочих дней с момента его увольнения. Или же организации будут грозить штраф и приостановка деятельности.

– для граждан Украины, которые признан
ы беженцами или которым предоставлено временное убежище, налоги будут такие же, как и за граждан РФ:НДФЛ 13%

Взносы в ФСС 2,9%
Взносы в ПФР 22%
ФФОМС (медстрахование) 5,1%
ФССНС зависит от ОКВЭД

– для украинских граждан, находящихся в стране на основании патента:

НДФЛ 13%
Взносы в ПФР 22%
Взносы в ФСС 1,8%
ФССНС 0,2%

Внимание! Заработная плата украинского работника, трудящегося в Петербурге, не может быть ниже 17 000 рублей (установленного МРОТа по городу). Также важно понимать, что сотрудник из Украины и его российский коллега, занимающие одну и ту же должность, не могут получать разную заработную плату. При несоблюдении этого условия к работодателю иностранца может прийти с проверкой зарплатная комиссия. И компании придется выплачивать не только ту «сэкономленную» разницу в налогах и зарплате сотрудников, но и штраф в размере 20% от суммы всех неуплаченных налогов.

дата рождения и Ф. И. О.;
характер трудовой деятельности (далеко не все профессии в России нужны, их перечень ограничен и ежегодно корректируется);
регион, в котором иностранец планирует трудоустраиваться (работать в другом месте будет нельзя);
данные государственного заведения, которое выдало такой документ.

Также разрешение на работу может быть предъявлено после заключения трудового договора, если он входит в перечень документов, на основании которых оформляется данное разрешение (ч. 2 ст. 327.3 ТК РФ). Например, при оформлении высококвалифицированных специалистов (подп. 2 п. 6 ст. 13.2 закона от 25.07.2021 № 115-ФЗ). В этом случае трудовой договор вступает в силу не раньше дня получения разрешения на работу (ч. 2 ст. 327.3 ТК РФ).

До получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в РФ не менее одного года на основании разрешения на временное проживание (далее – РВП) (п. 2 ст. 8 закона от 25.07.2021 № 115-ФЗ). Срок действия документа – 5 лет, количество продлений не ограничено. (п. 3 ст. 8 закона от 25.07.2021 № 115-ФЗ).

Украинца, имеющего разрешение на временное проживание, можно принимать на работу точно так же, как граждан России. Доказательством статуса служит штамп миграционного органа в паспорте украинца. Задача работодателя – проверить, не просрочено ли разрешение.

Особенность этих работников в том, что вместо паспорта Украины у них может быть паспорт, выданный властями ЛНР или ДНР. В соответствии с Указом Президента РФ от 18.02.2021г. №74 в России эти паспорта признаются в качестве удостоверения личности. В остальном статус украинца из ЛНР или ДНР определяется на общих основаниях. В 2021 году для них действовал упрощенный порядок трудоустройства. Но сейчас этих льгот нет, в 2021 году трудовой договор заключается по общим правилам:

Порядок приема на работу гражданина Украины в 2021 году связан с тем, в качестве кого он находится в пределах РФ. Мы покажем пошаговую инструкцию по каждому статусу, будь это временное проживание, вид на жительство, беженец или патент.

Должность в компании и указанная в патенте идентичны;
Предприятие расположено в той местности, где был сертификат;
Разрешение не просрочено. Выдается оно на срок от месяца до года, потом продляется. С просроченным патентом работать нельзя.

Если украинец не имеет в России ни разрешения на временное проживание, ни вида на жительство, а находится в стране по миграционной карте, то для официального трудоустройства ему необходимо оформить патент.

Важно! При трудоустройстве подданного Украины с видом на жительство, российский работодатель не имеет права требовать от него прохождения медосмотра или получение дополнительного медицинского полиса.

высококвалифицированные специалисты (п. 3 ст. 224 НК РФ);
иностранные сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
иностранные работники, време��но пребывшие в Россию в безвизовом режиме, ведущие трудовую деятельность на основании патента (п. 3 ст. 224 НК РФ);
иностранные сотрудники, признанные беженцами или получившие в России временное убежище (п. 3 ст. 224 НК РФ);
иностранные работники, являющиеся представителями стран-участников ЕАЭС (белорусы, казахи, киргизы, армяне) (ст. 75 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2021, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) установлено, что обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.*(2)

То есть временно пребывающие в РФ иностранные граждане в качестве застрахованных лиц для целей страхования на случай временной нетрудоспособности не указаны.

Таким образом, выплаты в пользу гражданина Украины, временно пребывающего на территории РФ, страховыми взносами в ФСС РФ не облагаются.

В случае если он получит статус постоянно или временно проживающего на территории РФ, то он будет являться застрахованным лицом для целей социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом применяются ставки взносов, указанные в ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ. При этом при расчете социальных пособий необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 4 Соглашения о сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов (Москва, 15.04.1994) трудовой стаж, включая стаж на льготных основаниях и по специальности, взаимно признается Сторонами. Поскольку как Российская Федерация, так и Украина являются сторонами данного Соглашения, данная норма должна учитываться при подсчете страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат, в частности, физические лица, которые выполняют работу на основании трудового договора. При этом действие Закона N 125-ФЗ распространяется и на иностранных граждан независимо от их статуса.

То есть в целях Закона N 125-ФЗ страхование иностранных работников, имеющих статус как постоянно и временно проживающих, так и временно пребывающих в РФ, осуществляется наравне с гражданами РФ. Поэтому с выплат по трудовому договору, осуществляемых в пользу граждан Украины, работодателю следует исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предельная величина базы для начисления таких страховых взносов не установлена, поэтому они начисляются независимо от общей величины оплаты труда работника в течение года.

Обращаем внимание, что с 1 января 2015 г. вступит в силу Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (далее — Закон N 188-ФЗ), которым вносятся изменения в том числе и в п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ. Так, с 1 января 2015 г. из данной статьи будет исключено упоминание о сроке трудового договора (трудовых договоров) и к числу застрахованных лиц теперь отнесены любые иностранные лица и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (временно пребывающих на территории РФ высококвалифицированных специалистов данные изменения не коснутся).

При этом указанным Законом N 188-ФЗ оставлен без изменений перечень застрахованных лиц, установленных законами об иных видах социального страхования — медицинского страхования, страхования на случай временной нетрудоспособности и страхования от НС и ПЗ (Закон N 326-ФЗ, Закон N 125-ФЗ и Закон N 255-ФЗ). Пункт 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которым выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан освобождены от страховых взносов, если иное не установлено законами о конкретных видах обязательного социального страхования, также не претерпел изменений.

Кроме того, на 2015-2021 годы ч. 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ введен особый порядок определения предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, устанавливаемой для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц. Предельная величина базы для взносов, уплачиваемых в ПФР, ежегодно будет устанавливаться Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год, указанных в ч. 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

Должность в компании и указанная в патенте идентичны;
Предприятие расположено в той местности, где был сертификат;
Разрешение не просрочено. Выдается оно на срок от месяца до года, потом продляется. С просроченным патентом работать нельзя.

В налоговой сфере с 2023 года ожидается большое количество изменений.

Налог на прибыль

Ставка вырастет до 20% (было 18%).

Кроме того, до 1 января 2025 года будет пролонгировано действие налога на прибыль в размере 30% для операторов сотовой подвижной электросвязи, операторов по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи и коммерческих микрофинансовых организаций.

Также сохранится размер подоходного налога с зарплаты для работников компаний-резидентов ПВТ. Он будет составлять 13%.

Налог на недвижимость и землю

Примерно на 10% ожидается рост налога на первую квартиру.

Учитывайте, что расчетная стоимость меняется в зависимости от города.

Кроме того, на 20% вырастет земельный налог. Настолько же увеличится налог и для владельцев коммерческой недвижимости.

Кстати, для уплаты земельного налога для организаций вводится система префайлинга — налоговая сама будет делать предварительный расчет проекта налоговой декларации за прошлый год. При этом плательщик при необходимости сможет внести корректировки. Затем организации должны будут вносить авансовые платежи равными долями по четырем срокам.

Налог для владельцев собак

Владельцам четвероногих друзей тоже теперь придется тратиться больше. Так, если раньше за потенциально опасную породу собаки приходилось платить 46,5 рублей, то теперь — 55,5 рублей. За остальных — 11,1 рублей вместо 9,3.

Налог для тех, кто живет не по средствам

Если налоговая определит, что вы живете не по средствам, то с суммы превышения доходов над расходами нужно будет заплатить налог в размере до 26% (ранее 20%).

В целом, изменится порядок проверки соответствия расходов доходам. Так, если человек более 5 лет не занят в экономике, то ему нужно будет уплачивать 10% с доходов в виде займов, дарения, хранения, полученных от лиц, состоящих в отношениях близкого родства либо свойства.

ИП

Отменяется упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП необходимо будет выбрать один из вариантов:

Общая система (ставка увеличивается до 20%),
Единый налог (ставка вырастает до 3 раз, при этом перечень видов деятельности для такой системы сокращается).