Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги физических лиц в США: детальный FAQ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в США ввели еще в 1861 году. На тот момент стране надо было финансировать военные действия. Чуть позже был утвержден закон о внутренних доходах. Как раз тогда и были заложены основы федеральной налоговой системы США.
Законодательство и налоги в Америке
В 2017 году президентом Америки был утвержден новый закон, в основу которого легла налоговая реформа. Благодаря его положениям было намного облегчено налоговое бремя – как для физлиц, так и для организаций.
Снизили также размер выплат, которые начисляют на деятельность юрлиц за рубежом, вернувшихся на родину. Если речь идет о безналичном расчете – удерживают 8 %, а если о наличных средствах – тогда 15,6 %. Кроме того, ввели вычеты на капитальные расходы. Это изменение затронуло деятельность юридических лиц.
Сколько платят юридические лица
На предпринимателей наложено обязательство по уплате IncomeTax. Это корпоративный налог. Все учреждения и фирмы платят его. Здесь используют подход, аналогичный расчету налогов в Америке для физических лиц. Сумма платежей обусловливается доходом организации – чем он выше, тем больше надо отдать в федеральный бюджет.
Такие взносы назначают не только юридическим лицам, состоящим из граждан страны. Иностранные фирмы, работающие на американской территории, тоже платят IncomeTax – в этом плане у них нет привилегий.
Ставка варьируется размерами заработков. Она начинается с 16 % и заканчивается 35 %. Многое также зависит от конкретного штата – помимо федеральных взносов, в нем могут быть установлены персональные корпоративные сборы.
В целом система выглядит так:
- есть федеральная ставка – 21 %;
- есть процент по штатам – он может сильно отличаться. Например, в Северной Каролине установлены 2,5 % – это фиксированная ставка. А в Айове делают взносы по прогрессивной шкале. И иногда выплаты доходят до целых 12 %;
- имеются муниципальные сборы – обычно ими пополняют городские бюджеты. Это могут быть удержания с продаж или от сделанного компанией объема заработка – составляют такие выплаты от 2 % до 9 %.
Как происходит процесс оплаты подоходного налога в США
Срок подачи налоговой декларации — с 1.01 по 15.04 каждого года.
Стандартная процедура происходит следующим образом:
- на сайте службы по налогам IRS нужно выбрать необходимую форму налоговой декларации;
- тщательно заполнить все поля формы;
- заполненный вариант форму нужно отправить обратно в IRS.
Форму можно заполнять на ваш выбор: от руки или с помощью компьютера в электронном виде. Если вы предпочтете заполнение формы вручную, то её нужно отправить по почте, при электронном заполнении документа — разместить на сайте налоговой службы IRS.
Что будет, если не платить предписанные государством налоги
Уклонение от уплаты налогов в США является серьезным правонарушением. Попытки избежать платежей в сторону государственной казны рассматриваются правительством как крайне опасное преступление.
В настоящий момент в уголовном праве Штатов нет норм, которые бы регулировали ответственность за совершение налоговых преступлений. Это действительно как в отношении федерального законодательства, так и законов на уровне отдельных штатов.
Зона регулирования ответственности за правонарушения, связанные с уплатой налогов, лежит полностью в зоне легитимности специальных законов о налогах.
Более того в США за несоблюдение налогового законодательства следует не только гражданское, но и уголовное наказание, вплоть до тюремного заключения.
Что такое “налогооблагаемая база”?
Налогооблагаемой базой называется та часть годовой зарплаты, которая облагается налогом.
Грубо говоря, нужно знать, что часть зарплаты налогом не облагается.
Мы сейчас не говорим об особых категориях доходов, как-то: дивиденды, выигрыши в лотерею и казино, подарки, наследства, чаевые, и так далее. Есть множество категорий дохода, и правила вычисления подоходного налога для всех них отличаются. Мы сейчас поговорим о самом распространённом виде дохода — заработной плате.
Есть личное освобождение. Это зависит от количество иждивенцев (например, детей) и если их нет и вы живете один – равняется $3,900
Ещё есть стандартный персональный вычет. На самом деле они тоже бывают разные и например, если вы холостяк, то ваш годовой вычет будет равен $6,100 (на 2013 год)
А есть — особые вычеты. За каждого иждивенца (если с вами кто-то живёт и не имеет дохода). За наличие ипотеки. За образование детей. За какие-то покупки, связанные с работой. За то что вы военный. За медицинские траты. За то, что вы имеете медицинскую страховку. За то, что вы сдаёте недвижимость в аренду и она теряет в цене. За то, что вы отложили в свой пенсионный фонд. За то, что потеряли дивидендов по рухнувшим акциям. Да много за что!
Этих особых вычетов настолько много, и там столько правил, тонкостей и документов, которые нужно приложить в декларации, что именно эта область составляет основную сложность при подаче налоговой декларации. Именно это в основном “кормит” армию налоговых консультантов. И именно поэтому в Америке принято хранить все чеки, все распечатки, все контракты и договоры — как минимум в течении года.
Всё что остаётся после вычетов — это и есть сумма, с которой вы платите налоги.
Основы налоговой системы США
Вообще вопрос о том, сколько процентов подоходный налог в США, некорректный. Как и во многих развитых странах, в США принята прогрессивная шкала налогообложения. Подоходный налог взимается с физических лиц, корпораций, имущества и трастов. Определение чистого налогооблагаемого дохода для большинства субфедеральных юрисдикций в основном руководствуется федеральным определением.
Ставка налога на федеральном уровне дифференцирована, то есть ставки налога на более высокие суммы дохода выше, чем на более низкие суммы. Некоторые штаты и населенные пункты взимают подоходный налог по дифференцированной ставке, а некоторые — по фиксированной ставке со всех налогооблагаемых доходов. Ставка подоходного налога в США в 2013 году варьировались от 10% до 39,6%. Но это только федеральный налог, еще есть и налог штата, который в каждом штате свой.
Налоговая декларация и возврат налогов
Физические лица (с доходом выше минимального уровня), корпорации, товарищества, поместья и трасты должны подавать ежегодные отчеты, называемые налоговыми декларациями, в федеральные и соответствующие государственные налоговые органы. Можно оформить возврат части налогов. Эти возвраты сильно различаются по уровню сложности в зависимости от типа файла и сложности их дел. В декларации налогоплательщик отчитывается о доходах и вычетах, рассчитывает сумму задолженности по налогам, сообщает о платежах и кредитах, а также рассчитывает причитающийся остаток.
Федеральные декларации по налогу на доходы физических лиц, имущества и трастов должны быть представлены к 15 апреля (в 2017 году, 18 апреля) для большинства налогоплательщиков. Декларации по корпоративным и партнерским федеральным доходам должны быть получены через два с половиной месяца после окончания финансового года корпорации. Налоговые декларации освобожденных от уплаты налогов организаций должны быть представлены через четыре с половиной месяца после окончания финансового года. Все федеральные возвращения налогов могут быть продлены. Сроки и Положения о продлении для государственных и местных налоговых деклараций различаются.
Декларации по налогу на прибыль, как правило, состоят из основной формы с прилагаемыми формами и графиками. В зависимости от сложности и характера дел налогоплательщика для физических и юридических лиц доступны несколько форм. Многие люди могут использовать одностраничную форму 1040-EZ, которая не требует никаких приложений, кроме заявлений о заработной плате от работодателей (формы W-2).
Электронная подача налоговых деклараций может осуществляться для налогоплательщиков зарегистрированными налоговыми органами.
Для мигрантов самыми актуальными будут федеральные сборы с физических лиц. Кроме того, налоговая система США предусматривает изъятие части доходов с компаний. Также существуют пошлины штата и округа.
Что касается основных федеральных сборов, то к ним следует отнести:
- Income tax – это подоходный налог (учитывается не только постоянная зарплата, но и гонорары, % от вкладов и прочее);
- >Social security tax – сбор на социальное обеспечение: пенсии и пособия незащищенным слоям населения (размер составляет 10.4% доходов, причем резидент платит только 4.2%, а остальное вносит работодатель);
- Medicare – это сбор на обеспечение медицинской страховки пенсионеров, если они не могут оплатить ее сами (1.45% с сотрудника и 1.45% с работодателя или 2.9% с работающего на себя фрилансера);
- Real estate tax – ежегодный сбор (от 0.14 до 1.84% стоимости недвижимого имущества);
- Estate tax – налог на наследуемую собственность, который может составлять до 40% ее стоимости (при обложении резидента учитываются даже зарубежные активы).
Система налогообложения в США
Как и в любом другом федеративном государстве, налоги США делится на отдельные ступени:
- федерального уровня;
- отдельных штатов;
- местные.
Ее можно отправить по почте, в электронном формате или же воспользоваться услугами сервисов, которые предлагают услуги оформления и подачи деклараций.
Для лучшего понимания всех, даже самых тонких, нюансов отдельно взятых сборов, необходимо знать и учитывать уникальные особенности налоговой системы Америки:
- Как федеральное правительство, так и правительство отдельных штатов, может на свое усмотрение, менять систему налогообложения, практически без ограничений. Единственным ограничением является только Конституция.То есть, ограничения могут быть какими угодно, но не должны нарушать конституционных прав граждан.
- Для федеральных сборов присуща прогрессирующая шкала. Это означает, что основную часть сборов вносит самая состоятельная часть населения.
- Подоходный сбор обязаны платить не только резиденты, проживающие в Америке, но и нерезиденты, которые покинули территорию страны. При этом, совершенно неважно, как давно человек покинул страну. Даже если, скажем, человек 10 лет назад покинут Америку и не планирует туда возвращаться, но при этом является американцем по гражданству, он все-равно обязан платить.
Сравнение налоговой системы России и США
По мнению ряда специалистов, налоговая система России не является совершенной. Некоторые экономисты считают, что улучшить ее можно, интегрировав зарубежный опыт. Для этого проводится сравнительный анализ двух систем. Так как американская является одной из самых успешных, именно ее берут для сравнения.
Во время рассмотрения этих структур можно заметить многие существенные отличия. Так, если в США налоги имеют прогрессивный характер (увеличиваются пропорционально увеличению доходов), то в России они одинаковы для всех уровней населения независимо от уровня дохода. Переход в России к прогрессивному налогообложению может помочь преодолеть огромное классовое неравенство и простимулировать малый и средний бизнес. Еще одним отличием можно считать преобладание прямых налогов в США и косвенных в России.
Косвенные снижают платежеспособность населения, так как являются ценообразующим фактором. К тому же в России население гораздо чаще получает «серую зарплату» в конверте, а в США неуплата налогов довольно строго карается, поэтому в Америке гораздо меньше желающих «сэкономить» на налогах. Ну и последним отличием является характер основных налогов. В Америке основное пополнение местного бюджета идет за счет местных (штатных) налогов, а в России основной источник – это федеральный налог, который является одним для всех регионов. Из-за это средства зачастую не доходят до дальних уголков нашей страны.
Налоги – это главный рычаг в деле управления рыночной экономикой, без которого невозможно представить процветание страны. В НС заложен огромный потенциал, развивая который можно добиться роста предпринимательства, платежеспособности населения и многих других факторов. Хоть на первый взгляд и может показаться, что налоговая система в Соединенных Штатах сложная и запутанная, на самом деле это не так. Налоговые законы приняты с долей безупречной логики и понятны на интуитивном уровне. Характеристика налоговой системы США самая положительная, и это позволяет этой стране процветать, а ее гражданам чувствовать себя в безопасности.
Подоходный налог в странах мира. Таблица:
| Страна | Последний | Предыдущий | Наивысший | Самые низкие | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Швеция | 61.85 | 2021-12 | 61.85 | 61.85 | 51.5 | % | Ежегодный | |
| Чад | 60.00 | 2021-12 | 60 | 60 | 60 | % | Ежегодный | |
| Берег Слоновой Кости | 60.00 | 2021-12 | 60 | 60 | 60 | % | Ежегодный | |
| Аруба | 59.00 | 2021-12 | 59 | 60.1 | 59 | % | Ежегодный | |
| Япония | 55.95 | 2021-12 | 55.95 | 55.95 | 50 | % | Ежегодный | |
| Дания | 55.80 | 2021-12 | 55.8 | 65.9 | 55.4 | % | Ежегодный | |
| Австрия | 55.00 | 2021-12 | 55 | 55 | 50 | % | Ежегодный | |
| Бельгия | 53.70 | 2021-12 | 53.7 | 60.6 | 53.7 | % | Ежегодный | |
| Нидерланды | 52.00 | 2021-12 | 52 | 60 | 52 | % | Ежегодный | |
| Финляндия | 51.60 | 2021-12 | 51.6 | 62.2 | 49 | % | Ежегодный | |
| Израиль | 50.00 | 2021-12 | 50 | 50 | 45 | % | Ежегодный | |
| Словения | 50.00 | 2021-12 | 50 | 50 | 41 | % | Ежегодный | |
| Зимбабве | 50.00 | 2021-12 | 50 | 51.5 | 36.05 | % | Ежегодный | |
| Люксембург | 48.78 | 2021-12 | 48.78 | 51.3 | 39 | % | Ежегодный | |
| Ирландия | 48.00 | 2021-12 | 48 | 48 | 41 | % | Ежегодный | |
| Португалия | 48.00 | 2021-12 | 48 | 48 | 40 | % | Ежегодный | |
| Германия | 47.50 | 2021-12 | 47.5 | 57 | 44.3 | % | Ежегодный | |
| Исландия | 46.30 | 2021-12 | 46.3 | 46.9 | 35.7 | % | Ежегодный | |
| Австралия | 45.00 | 2021-12 | 45 | 47 | 45 | % | Ежегодный | |
| Китай | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 45 | % | Ежегодный | |
| Франция | 45.00 | 2021-12 | 45 | 59.6 | 45 | % | Ежегодный | |
| Греция | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| ЮАР | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| Испания | 45.00 | 2021-12 | 45 | 56 | 43 | % | Ежегодный | |
| Тайвань | 45.00 | 2021-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| Великобритания | 45.00 | 2021-12 | 45 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Италия | 43.00 | 2021-12 | 43 | 51 | 43 | % | Ежегодный | |
| Папуа-Новая Гвинея | 42.00 | 2021-12 | 42 | 47 | 42 | % | Ежегодный | |
| Зона евро | 41.50 | 2021-12 | 42.4 | 49 | 38.8 | % | Ежегодный | |
| Гвинея | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 40 | % | Ежегодный | |
| Мавритания | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 33 | % | Ежегодный | |
| Республике Конго | 40.00 | 2021-12 | 40 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Сенегал | 40.00 | 2021-12 | 40 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Южная Корея | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Швейцария | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40.4 | 40 | % | Ежегодный | |
| Уганда | 40.00 | 2021-12 | 40 | 40 | 30 | % | Ежегодный | |
| Евросоюз | 38.60 | 2021-12 | 39.2 | 47 | 38 | % | Ежегодный | |
| Норвегия | 38.52 | 2021-12 | 38.52 | 47.5 | 38.52 | % | Ежегодный | |
| Марокко | 38.00 | 2021-12 | 38 | 44 | 38 | % | Ежегодный | |
| Суринам | 38.00 | 2021-12 | 38 | 38 | 38 | % | Ежегодный | |
| Замбия | 37.50 | 2021-12 | 37.5 | 37.5 | 35 | % | Ежегодный | |
| Намибия | 37.00 | 2021-12 | 37 | 37 | 37 | % | Ежегодный | |
| Соединенные Штаты | 37.00 | 2021-12 | 39.6 | 39.6 | 35 | % | Ежегодный | |
| Армения | 36.00 | 2021-12 | 36 | 36 | 20 | % | Ежегодный | |
| Хорватия | 36.00 | 2021-12 | 36 | 56.1 | 36 | % | Ежегодный | |
| Уругвай | 36.00 | 2021-12 | 36 | 36 | % | Ежегодный | ||
| Индия | 35.54 | 2021-12 | 35.54 | 35.54 | 30 | % | Ежегодный | |
| Алжир | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Аргентина | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Камерун | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Чили | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Кипр | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 30 | % | Ежегодный | |
| Эквадор | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Экваториальная Гвинея | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Эфиопия | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Габон | 35.00 | 2021-12 | 35 | 50 | 35 | % | Ежегодный | |
| Мальта | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Мексика | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 28 | % | Ежегодный | |
| Филиппины | 35.00 | 2021-12 | 32 | 35 | 32 | % | Ежегодный | |
| Сьерра-Леоне | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Таиланд | 35.00 | 2021-12 | 35 | 37 | 35 | % | Ежегодный | |
| Тунис | 35.00 | 2021-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Турция | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Вьетнам | 35.00 | 2021-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Венесуэла | 34.00 | 2021-12 | 34 | 34 | 34 | % | Ежегодный | |
| Барбадос | 33.50 | 2021-12 | 33.5 | 35 | 33.5 | % | Ежегодный | |
| Канада | 33.00 | 2021-12 | 33 | 33 | 29 | % | Ежегодный | |
| Колумбия | 33.00 | 2021-12 | 33 | 38.5 | 33 | % | Ежегодный | |
| Новая Зеландия | 33.00 | 2021-12 | 33 | 39 | 33 | % | Ежегодный | |
| Пуэрто-Рико | 33.00 | 2021-12 | 33 | 33 | 33 | % | Ежегодный | |
| Свазиленд | 33.00 | 2021-12 | 33 | 33 | 33 | % | Ежегодный | |
| Мозамбик | 32.00 | 2021-12 | 32 | 32 | 32 | % | Ежегодный | |
| Польша | 32.00 | 2021-12 | 32 | 45 | 32 | % | Ежегодный | |
| Латвия | 31.40 | 2021-12 | 23 | 31.4 | 23 | % | Ежегодный | |
| Бангладеш | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 25 | % | Ежегодный | |
| Конго | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Сальвадор | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Гамбия | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Индонезия | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Ямайка | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Кения | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Лесото | 30.00 | 2021-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Малави | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Никарагуа | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Перу | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Руанда | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Танзания | 30.00 | 2021-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Малайзия | 28.00 | 2021-12 | 28 | 28 | 25 | % | Ежегодный | |
| Бразилия | 27.50 | 2021-12 | 27.5 | 27.5 | 27.5 | % | Ежегодный | |
| Самоа | 27.00 | 2021-12 | 27 | 27 | 27 | % | Ежегодный | |
| Азербайджан | 25.00 | 2021-12 | 25 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Ботсвана | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Доминиканская Республика | 25.00 | 2021-12 | 25 | 30 | 25 | % | Ежегодный | |
| Гана | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Гондурас | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Мьянма | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 20 | % | Ежегодный | |
| Панама | 25.00 | 2021-12 | 25 | 33 | 25 | % | Ежегодный | |
| Словакия | 25.00 | 2021-12 | 25 | 42 | 19 | % | Ежегодный | |
| Тринидад и Тобаго | 25.00 | 2021-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Лаос | 24.00 | 2021-12 | 24 | 28 | 24 | % | Ежегодный | |
| Лихтенштейн | 24.00 | 2021-02 | 24 | 24 | 17.01 | % | Ежегодный | |
| Нигерия | 24.00 | 2021-12 | 24 | 24 | 24 | % | Ежегодный | |
| Албания | 23.00 | 2021-12 | 23 | 25 | 10 | % | Ежегодный | |
| Узбекистан | 23.00 | 2021-12 | 23 | 29 | 22 | % | Ежегодный | |
| Египет | 22.50 | 2021-12 | 22.5 | 34 | 20 | % | Ежегодный | |
| Чешская республика | 22.00 | 2021-12 | 22 | 43 | 15 | % | Ежегодный | |
| Сингапур | 22.00 | 2021-12 | 22 | 22 | 20 | % | Ежегодный | |
| Сирия | 22.00 | 2021-12 | 22 | 22 | 20 | % | Ежегодный | |
| Афганистан | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Камбоджа | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Эстония | 20.00 | 2021-12 | 20 | 26 | 20 | % | Ежегодный | |
| Фиджи | 20.00 | 2021-12 | 20 | 31 | 20 | % | Ежегодный | |
| Грузия | 20.00 | 2021-12 | 20 | 25 | 12 | % | Ежегодный | |
| Остров Мэн | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 18 | % | Ежегодный | |
| Иордания | 20.00 | 2021-12 | 20 | 25 | 14 | % | Ежегодный | |
| Ливан | 20.00 | 2021-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Мадагаскар | 20.00 | 2021-12 | 20 | 30 | 20 | % | Ежегодный | |
| Пакистан | 20.00 | 2021-12 | 20 | 30 | 20 | % | Ежегодный | |
| Молдова | 18.00 | 2021-12 | 18 | 20 | 18 | % | Ежегодный | |
| Украина | 18.00 | 2021-12 | 18 | 20 | 13 | % | Ежегодный | |
| Ангола | 17.00 | 2021-12 | 17 | 17 | 15 | % | Ежегодный | |
| Шри Ланка | 16.00 | 2021-12 | 16 | 35 | 15 | % | Ежегодный | |
| Коста-Рика | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Гонконг | 15.00 | 2021-12 | 15 | 16 | 15 | % | Ежегодный | |
| Венгрия | 15.00 | 2021-12 | 15 | 44 | 15 | % | Ежегодный | |
| Ирак | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Литва | 15.00 | 2021-12 | 15 | 33 | 15 | % | Ежегодный | |
| Маврикий | 15.00 | 2021-12 | 15 | 30 | 15 | % | Ежегодный | |
| Сербии | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 10 | % | Ежегодный | |
| Сейшельские острова | 15.00 | 2021-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Судан | 15.00 | 2021-12 | 15 | 20 | 15 | % | Ежегодный | |
| Йемен | 15.00 | 2021-12 | 15 | 20 | 15 | % | Ежегодный | |
| Беларусь | 13.00 | 2021-12 | 13 | 30 | 12 | % | Ежегодный | |
| Боливия | 13.00 | 2021-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Россия | 13.00 | 2021-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Таджикистан | 13.00 | 2021-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Макао | 12.00 | 2021-12 | 12 | 12 | 12 | % | Ежегодный | |
| Босния и Герцеговина | 10.00 | 2021-12 | 10 | 10 | 5 | % | Ежегодный | |
| Болгария | 10.00 | 2021-12 | 10 | 50 | 10 | % | Ежегодный | |
| Казахстан | 10.00 | 2021-12 | 10 | 20 | 10 | % | Ежегодный | |
| Косово | 10.00 | 2021-12 | 10 | 10 | 10 | % | Ежегодный | |
| Ливия | 10.00 | 2021-12 | 10 | 15 | 10 | % | Ежегодный | |
| Македония | 10.00 | 2021-12 | 10 | 24 | 10 | % | Ежегодный | |
| Монголия | 10.00 | 2021-12 | 10 | 10 | 10 | % | Ежегодный | |
| Румыния | 10.00 | 2021-12 | 16 | 48 | 10 | % | Ежегодный | |
| Черногория | 9.00 | 2021-12 | 9 | 9 | 9 | % | Ежегодный | |
| Гватемала | 7.00 | 2021-12 | 7 | 31 | 7 | % | Ежегодный | |
| Багамские острова | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Бахрейн | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Бермудские острова | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Бруней | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Каймановы острова | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Кувейт | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Оман | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Катар | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Саудовская Аравия | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный | ||||
| Объединенные Арабские Эмираты | 0.00 | 2021-12 | % | Ежегодный |
Подоходный налог – один из наиболее весомых источников фискальных поступлений в федеральный бюджет США. Этот налог уплачивается всеми гражданами, которые живут и получают доход на территории страны, в том числе индивидуальными предпринимателями. Налог рассчитывается в процентном соотношении к сумме валового дохода, который включает все доходы, полученные лицом за конкретный период.
Если говорить в контексте индивидуального предпринимательства, то в базу налогообложения включается:
- доход от предпринимательской деятельности;
- доход от ценных бумаг;
- доходы, полученные из других источников.
Огромные льготы имеют фермерские хозяйства, благодаря которым в ряде ситуаций (особенно в засушливые годы) некоторые компании сводят налоговую базу к нулю.
После «фермерских» льгот большое внимание уделяется также вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих средства в малый инновационный бизнес. Заинтересованность государства в их поддержке очевидна. Так, для лиц, ставки подоходного налога которых установлены в размере 28, 31, 36 и 39,6%. Фактическая ставка обложения прироста капитала находится на уровне 14%. Для инвесторов, обычная ставка которых равна 15%, реальная составляет только 7,5%. Основная ставка налога на корпорации установлена в размере 34% и вносится по следующей схеме: корпорация уплачивает 15% за первые $50 тыс. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие $25 тыс., свыше $75 тыс. — 34%. Кроме того, на доходы в пределах от $ 100 тыс. до $335 тыс. установлен дополнительный сбор в размере 5%.
Ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Что касается доходов, обеспечиваемых поступлениями от взносов на социальное страхование (social insurance tax), то они имеют тенденцию к росту. Комбинированная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Налоги с наследств и дарений (inheritance and gift taxes) физические лица платят по ставке от 18 до 55% (если стоимость имущества превышает $600 тыс.). Их доля в общем объеме федеральных налоговых поступлений невысока (12%) и имеет тенденцию к снижению за счет повышения значимости этого налога на местном уровне.
Структура налоговых доходов 50 штатов США существенно отличается от федеративной. В целом собственные поступления составляют приблизительно 80% общих доходов, оставшиеся 20% — это федеральные субсидии (гранты). Доля в общем объеме поступлений налога с продаж (sales tax) достигает 30-40%. Объектом его обложения является стоимость товаров и услуг. Ставки налога устанавливаются штатами и варьируются в диапазоне 48%. Подоходный налог с населения взимается в 44 штатах, в остальных он «переходит» органам местного самоуправления. Ставки налога варьируются в диапазоне от 2 до 10%; объекты обложения этим налогом различаются. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога. При этом в них имеется своя форма налоговой декларации, а суммы уплаченного налога штата вычитаются при определении обязательств субъектов налогообложения по федеральному налогу.
Структура налоговых поступлений в США, % к итогу
|
Уровень налогообло- жения |
Подоход- ный налог с физиче- ских лиц |
Налог с корпораций | Социальное страхование | Акцизы | Налог на имущество | Прочие | Итого |
| Федеральный | 50 | 6 | 34 | 8 | — | 2 | 100 |
| Штаты | 21 | 6 | 27 | 37 | 1 | 9 | 100 |
| Местный | 4 | 1 | 6 | 14 | 71 | 4 | 100 |
| Все уровни | 37 | 6 | 27 | 15 | 10 | 4 | 100 |