ФНС утвердила новую форму уведомления о налогах при применении ЕНП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС утвердила новую форму уведомления о налогах при применении ЕНП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В списке новых форм отчетности с 2023 года особо выделяется форма «Персонифицированные сведения о физлицах» − этот отчет заменит СЗВ-М. Новую форму (как и СЗВ-М) нужно будет сдавать ежемесячно, но адрес представления иной – не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Контролеры сами передадут данные из отчета в объединенный социальный фонд. Такой механизм позволит быстрее актуализировать сведения, используемые для представления пособий и иных мер поддержки нуждающимся лицам.

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Налоги и взносы	Срок подачи
Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту	НЕТ
НДС
ПСН
НПД (по желанию)
АУСН
Акцизы
НДПИ
Водный налог (по желанию)
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию)
Налог на игорный бизнес

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года вводит единый срок для подачи налоговой отчетности — 25-е число каждого месяца. Для годовых и квартальных налоговых деклараций срок также смещается на 25-е число. По тем налогам и сборам, по которым декларации не подавались, налогоплательщик формирует уведомления о начисленных суммах (например, для уплаты авансовых платежей по налогу на имущество). Затем, в срок до 28-го числа, компания перечисляет сумму в бюджет в виде ЕНП.

Налоговый орган формирует совокупную обязанность налогоплательщика на ЕНС на основании имеющихся данных, включая полученные декларации и уведомления от налогоплательщика. Ежемесячно 28-го числа налоговые органы списывают начисленную сумму к уплате с ЕНС.

Основные преимущества ЕНС

Введение с 01.01.2023 единого налогового счёта:

• должно исключить наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов;
• обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.

ЭЛЕМЕНТ МЕХАНИЗМА УПЛАТЫ НАЛОГОВ	КАК ПОВЛИЯЕТ ВВЕДЕНИЕ ЕНС
Обеспечительные меры	Взыскание именно общей суммы задолженности исключит применение налоговыми органами избыточных обеспечительных мер к плательщикам
Уточнения и зачеты платежей	Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, станет невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.
Пени	Обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на именно общую сумму задолженности перед бюджетом. Исчезает необходимость перечисления большого количества платежей.

С 2023 года налоговые платежи необходимо перечислять до 28 числа следующего месяца, после окончания квартала. Это правило действует для авансовых платежей по налогу при упрощенке. Для итоговой суммы налога, рассчитанной по итогам года, срок уплаты сократили: предприниматели должны платить до 28 апреля, организации — до 28 марта.

Как платить налоги через единый налоговый счет читайте в статье: https://belyaeva.biz/blog/9992…

Другое ключевое изменение для налогоплательщиков, применяющих УСН, изменение сроков сдачи налоговой декларации по итогам года. Изменения в Налоговый кодекс сократили период подготовки этого отчета: компании обязаны направить декларацию в ИФНС до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля.

Много изменений для упрощенцев будет по страховым взносам. В новом году бизнес будет обязан перечислять все типы страховых взносов — за работника и за себя (включая 1% при превышении лимита) с помощью единого налогового платежа. Отдельных платежей по каждому типу взносов не будет, все суммы будут перечислять одной суммой, а затем — ИФНС будет зачитывать ее в счет погашения налоговой задолженности.

Популярные вопросы и ответы

Рассмотрим некоторые ситуации, возникающие при заполнении ЕУНД – единой упрощенной налоговой декларации:

1. Можно ли не сдавать 3-НДФЛ взамен предоставления единой (упрощенной) декларации?

К сожалению, так делать нельзя.

Предприниматели, применяющие ОСНО должны предоставлять отдельные декларации 3 НДФЛ, независимо от того, были ли у них доходы и движение денежных средств по счету. Замену декларации 3-НДФЛ единой упрощенной декларацией налоговое законодательство не допускает. Для подтверждения этого заявления обратитесь в НК РФ п 2 ст 80 и п 5 ст 227. Также Минфин своим письмом от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 разъяснил, что 3 НДФЛ при любых обстоятельствах налогоплательщик обязан предоставить, независимо от того отчитывается он по единой упрощенной декларации или нет.

2. Можно ли отразить в единой (упрощенной) декларации водный налог и налог на имущество?

Ответ аналогичен предыдущему ответу — Нет, нельзя.

Если существуют такие объекты, а налоговая база и сумма водного налога и налога на имущество к уплате в бюджет равны нулю, то эти объекты не отражаются в Единой (упрощенной) декларации. Если объектов обложения водным налогом или налогом на имущество нет, то нет и обязанности представлять налоговые декларации по этим налогам.

Находим подтверждения этого вывода в п 2 ст 80 НК РФ и письмах Минфина от 29.08.2016 № 03-02-07/1/50201 и от 28.12.2012 № 03-02-08/116.

3. При отсутствии доходов как по кассе так и по расчетному счету произошло одно из событий:

• со счета уплатили налог на имущество;
• комиссию банка;
• вернули ошибочно списанные средства;

Декларация УСН – 2021: изменения

В декларацию введена от­дель­ная графа «Код при­зна­ка при­ме­не­ния на­ло­го­вой став­ки».
Начиная с 2021 г. налог по УСН по по­вы­шен­ной став­ке пла­тят те упро­щен­цы, у ко­то­рых в соответствии с п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:
— до­хо­ды, рас­счи­тан­ные на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла года, пре­вы­си­ли 150 млн руб., но не пре­вы­си­ли 200 млн руб.;
— сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ра­бот­ни­ков со­ста­ви­ла более 100 че­ло­век, но не более 130 че­ло­век;
— или про­изо­шло и то, и дру­гое.

Налогоплательщики с объ­ек­том «до­хо­ды» при таких об­сто­я­тель­ствах на­чи­ная с того квар­та­ла, когда про­изо­шло пре­вы­ше­ние, пла­тят налог по став­ке 8%, а с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды» — по став­ке 20%.
Если ор­га­ни­за­ции (или ИП) на УСН при­ш­лось в 2021 году применять более вы­со­кую став­ку на­ло­га, то в де­кла­ра­ции ей нужно будет ука­зать код при­зна­ка став­ки «2». Если же в те­че­ние всего 2021 года «упро­ще­нец» счи­тал налог толь­ко по одной (ба­зо­вой) став­ке, то он ста­вит код при­зна­ка «1».

Со­от­вет­ству­ю­щий код ука­зы­ва­ет­ся в п.п.5.2, 7.2 По­ряд­ка за­пол­не­ния де­кла­ра­ции, утв. При­ка­зом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, (далее – По­ряд­ка):
— в стро­ке 101 раз­де­ла 2.1.1 при объ­ек­те «до­хо­ды»;
— в стро­ке 201 раз­де­ла 2.2 при объ­ек­те «до­хо­ды, умень­шен­ные на ве­ли­чи­ну рас­хо­дов».

Преимущества ЕНС для бизнеса

О первом преимуществе мы уже сказали — упрощение процедуры уплаты обязательных платежей. Гораздо легче сделать одну платёжку, указав сумму и ИНН плательщика, чем много платёжных поручений на каждый налог, взнос и сбор. ФНС называет ещё 5 преимуществ новой системы уплаты:

• Единые сроки уплаты налогов и взносов (28-е число) упростят платёжный календарь.

• Одна сумма на счету на все платежи в бюджет. При этом исключается ситуация, при которой у плательщика одновременно образуется задолженность и переплата по разным платежам. Уточнения и зачёты уйдут в прошлое.

• Плательщик сможет быстро вернуть или направить на счёт другого лица положительное сальдо — заявление на возврат или перевод будет рассмотрено в день подачи.

• При возникновении задолженности ФНС будет отправлять всего один документ взыскания в банк.

• После оплаты задолженности (пополнения единого счёта до нулевого или положительного сальдо) банк снимет блокировку по счёту в течение одного дня.

Профессиональный или подоходный налог – что лучше?

Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%. К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.

Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.

В 2023 г., аналогично настоящему времени, Расчет по форме 6-НДФЛ будет предоставляться ежеквартально. В отношении отчетности за квартал, Расчет необходимо направлять в налоговую не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Но 6-НДФЛ за год организации должны направить не позднее 25 февраля того года, который следует за истекшим налоговым периодом. Сейчас же расчет предоставляется не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным, а 6-НДФЛ за налоговый период – не позднее 1 марта следующего года.

Также, согласно новой редакции ст. 230 НК РФ, удержанные суммы налога нужно будет отражать по следующим правилам:

• в I квартал включать суммы, удержанные с 1 января по 22 марта;
• в полугодии – удержанные с 1 января по 22 июня;
• в 9 месяцев – с 1 января по 22 сентября.

Правила и сроки подачи

Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число следующего за окончанием периода месяца. Сроки сдачи в 2021 году такие:

• за 2021 год — 20.01.2021;
• за 1 квартал 2021 — 20.04.2021;
• за полгода и 2 квартал — 20.07.2021;
• за 9 месяцев и 3 квартал — до 20.10.2021;
• за 2021 год и 4 квартал — до 20.01.2022 года.

Например, ООО открылось в начале 2021 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.

Другой пример — ИП встал на учёт в январе 2021 года, сразу перешел на упрощённую систему, но до конца года у него не было никаких операций и объектов обложения. Его налоговая система предусматривает подачу лишь одного отчёта по итогам года. Вместо него он может подать единую упрощённую налоговую декларацию. Срок сдачи отчёта за 2021 год — 20.01.2021. При этом ЕУД за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев ИП подавать не должен, потому что он является плательщиком упрощённой, а не общей системы налогообложения.

Представить декларацию можно любым способом:

• лично привести в ИФНС;
• передать с представителем по доверенности;
• направить почтовым отправлением;
• представить в электронной форме (с электронной подписью).

Возможность подать в бумажном виде может помочь тем, кто сдает отчётность по НДС. Дело в том, что декларацию по этому налогу необходимо направлять строго в электронной форме через уполномоченного оператора, с которым нужно заключать договор. Если декларацию по НДС послать почтой или представить лично, её не примут. А вот ЕУД можно подать и на бумаге.

1. Организации и ИП с 2023 года будут исчислять НДС при покупке услуг не только у иностранных организаций, но и у иностранных индивидуальных предпринимателей, если местом реализации таких услуг является территория РБ.

2. При продаже выкупленных транспортных средств, когда-то бывших предметом лизинга, по цене ниже контрактной стоимости предмета лизинга — налоговая база будет определяться как контрактная стоимость или как определенная в установленном порядке оценочная стоимость, если срок действия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривавшего выкуп предмета лизинга, составлял менее 5 лет.

При реализации транспортного средства (которое было в составе основных средств) приобретенного менее чем 5 лет назад, по цене ниже остаточной стоимости — налоговая база определяется как цена приобретения или как определенная в установленном порядке оценочная стоимость.

Примечание

При продаже авто по стоимости ниже контрактной (ниже остаточной) рекомендуется сделать оценку имущества для определения рыночной стоимости с учетом износа.

3. При реализации приобретенных менее чем 1 год назад товаров по цене ниже цены приобретения — налоговая база определяется как цена приобретения. При этом будут предусмотрены исключения как для отдельных товаров, так и для отдельных операций, совершаемых с товарами. При этом право на вычет НДС у покупателя будет от цены реализации.

Пример

Организация приобрела товар в январе 2023 года за 20 тыс. руб. и реализовала в мае за 11 тыс. руб. в связи с низким спросом вне сезона. НДС необходимо исчислить от стоимости приобретения — 20 тыс. руб.

В следующей статье мы расскажем про налог на профессиональный доход, самозанятых, повышение ставок единого налога в 2−3 раза и новое мобильное приложение «Налог на профессиональный доход».

Похожие записи:

• Что такое фонд перераспределения земель?
• чему равен один академический час
• 40 лет трудового стажа: перерасчет пенсии, какие льготы и доплаты предусмотрены