Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация арендодателю земельного налога включается в налоговую базу по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько? Предоставляются ли льготы по арендной плате за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, лицам, освобожденным от уплаты земельного налога
Является земельный участок. Для определения его границ существует специальная документация, карты и планы. Наиболее точная информация о земельном участке находится в .
Размер налога на землю определяется финансовым доходом владельца или пользователя, полученным с этого участка, а также плодородностью участка, его расположением и другими факторами. Налог на участки сельскохозяйственного назначения зависит от качества земли, размера общей площади и местонахождения.
Юридическое лицо самостоятельно рассчитывает размер земельного налога, если это не относится к сельскохозяйственным участкам. Существует специальная формула, согласно которой можно высчитать размер налогообложения.
Размер налогообложения (Рн) несельскохозяйственного участка нужно рассчитать по такой формуле:
Рн=Сн*К1*К2*Оп , где:
- Сн — существующая ставка налога (за 1 м2 участка) с учетом размера города и экономического района;
- К1- коэффициент увеличения это ставки в курортных районах;
- К2 — коэффициент увеличения ставки налога в связи со статусом города, где располагается участок;
- Оп- общую площадь земли (в квадратных метрах).
Налоговая ставка не должна превышать 0,3% если земля:
- используется в сельском хозяйстве;
- задействована в жилищном фонде, а также куплена с целью строительства жилищного комплекса;
- приобретена для личного пользования, огородничества, выращивания цветов или растений, разведения хозяйства.
Во всех других случаях налоговая ставка составляет 1,5%. Она определяется муниципальными органами в законодательных актах.
Процент исчисляется от стоимости участка, указанной в кадастровом паспорте.
Налогоплательщики, у которых есть льготы, могут представить соответствующие документы в налоговую инспекцию, которая находится в районе расположения участка.
Налогообложение бывает таких видов:
- земельный налог;
- арендная плата.
Если сдаешь землю в аренду нужно платить налоги
Аренда земли представляет собой временное использование участка в обмен на выплату, оговоренную с владельцем земли и подтвержденную договором. Арендатором называется тот, кто берет земельный участок в, а арендодатель – тот, кто сдает эту землю. Сдавать определенный земельный участок или долю в аренду может только ее собственник.
А арендатор может в свою очередь пересдавать этот участок земли только с согласия самого собственника. Но входит ли этот доход в налогооблагаемую прибыль? На самом деле, ответ на данный вопрос зависит от того, каким именно образом оформлен договор аренды.
Если в договоре говорится о том, что арендодатель передает, а арендатор получает предмет в свое дальнейшее пользование, то в налог на прибыль не входит.
После того, как имущество передается в пользовании съемщику, права на него все равно остаются у арендодателя и оно так же продолжает числиться на его балансе. Сдача в земельных участков облагается ЕНВД.
Должен ли арендатор возмещать арендодателю земельный налог
▪ на основании международных договоров Российской Федерации (в том числе межправительственных соглашений), федеральных законов, устанавливающих иной порядок распоряжения этим имуществом, актов Президента Российской Федерации, актов Правительства Российской Федерации, решений суда, вступивших в законную силу;
Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.
Кто является плательщиком земельного налога указано в статье 388 НК РФ Исходя из данной статьи арендаторы не являются плательщиками земельного налога
Бюджетное учреждение арендует нежилое помещение
А вот относительно других расходов, компенсируемых арендодателю в Вашей ситуации, следует отметить: такие расходы, если они не включены в постоянную часть арендной платы, арендатор мог осуществлять самостоятельно, заключив соответствующие договоры с поставщиками услуг. Соответственно, относительно оплаты данных расходов арендодатель выступает в качестве посредника между арендатором и поставщиком услуг. Положениями п. 3 раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), прямо предусмотрено, к примеру, отнесение возмещаемых арендодателю коммунальных расходов на подстатью 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ.
В то же время обязанности по уплате в бюджет налога на имущество и земельного налога в части сумм, приходящихся на арендуемые объекты, у бюджетного учреждения не возникает. Соответственно, отразить компенсацию расходов арендатора на уплату данных налогов по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в данной ситуации нельзя. Значит, данные расходы необходимо отразить как прочие расходы, связанные с арендой имущества.
Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение
В то же время некоторые налоговые органы на местах требуют, чтобы налоговые агенты отражали операции по передаче в аренду земельного участка в соответствующем разделе декларации по НДС, в котором приводятся сведения об операциях, не подлежащих налогообложению, операциях, не признаваемых объектом налогообложения, с выпиской счета-фактуры с пометкой «без налога» и с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227).
В силу п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ земля признается природным ресурсом, поэтому с арендной платы, уплачиваемой за аренду земли, федеральным или муниципальным органам власти начислять НДС не нужно. Аналогичное мнение высказывается и в Письме Минфина России от 30.10.2006 N 03-04-15/198, на которое впоследствии стали ссылаться и налоговые органы (Письмо ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@).
Как и когда перечислять ндфл по выплате арендной платы за земельные паи в 2020 году частично выданные и денежными и натуральными выплатами
В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы.
Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора.
Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2020 год, – в нашем материале.
Какие дополнения внесены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2020 № 1459 в перечень регионов, участвующих в реализации пилотного проекта? Должен ли ФСС возместить пособия, выплаченные работодателем – участником пилотного проекта по решению суда? Возможны ли назначение и выплата пособия ФСС, если страхователь не представил больничный лист?
По каким параметрам можно рассчитать?
Основные принципы определения платы по установлению российского правительства:
- Предсказуемость. Органы государственной власти, местного самоуправления нормативно (правовыми актами) закрепляют особенности ценовой политики.
- Стабильность. При переоформлении прав на землю не допускается превышение размера платы более чем в два раза относительно земельного налога.
- Защита. При социально значимой деятельности арендная оплата фиксируется наравне с земельным налогом.
Размер налога за землю зависит от экономического положения страны, отдельно взятого региона и географического положения.
Арендную плату можно рассчитать на основании двух важных показателей:
- Географическое расположение арендуемого земельного участка. Рассматриваются природные зоны: земли сельскохозяйственного назначения юга страны значительно дороже аналогичных участков северных районов. Учитываются расположения вблизи экономически развитых городов. В Подмосковье плата за аренду земельного участка в 4 раза дороже, чем в других пригородах.
- Ценность земельного участка. В зависимости от целевого назначения каждый тип земли имеет свои показатели ценности.
Нужно ли платить налог на землю, если земля в аренде
Аренда — это предоставление собственником (арендодателем) на оплачиваемой основе имущества другому лицу (арендатору) для владения и пользования. Отношения между этими двумя сторонами регулируются Гражданским кодексом России и гражданским правом, а основным документом является договор аренды, в котором стороны обязаны прописывать существенные условия, соответствующие законодательству, и дополнительные — по своему усмотрению и без нарушения прав сторон.
Согласно Налоговому кодексу России в ст.388 земельный налог платит арендодатель, т. к. налогоплательщиками признаются владельцы земли, пользующиеся ею на правах собственности, бессрочного пользования и наследуемого владения. Арендодатель как раз является собственником — только собственник может сдать свое имущество другому лицу — и земельный налог платит собственник. А арендатор — лишь пользователь, на него не распространяются обязательства по НК РФ.
Важно!
По договору аренды стороны могут предусмотреть, что налог на землю должен платить арендатор в качестве части арендной платы или арендную плату в размере земельного налога.
Договором могут быть предусмотрены любые условия между сторонами, если они не запрещены законом.
Оплата по договору аренды
Чтобы получить арендную плату, нужно сначала заключить договор аренды. Также этот документ устанавливает размер налога, сроки выплаты и условия, согласно которым будет происходить оплата. В договоре прописывается, в какой форме будет выплачиваться аренда – в денежном эквиваленте или натуральном.
Если кроме земли, в аренду отдаются и другие объекты недвижимости, то плата может взиматься как в совокупности за все, так и отдельно, за участок.
Договор предусматривает денежную плату (указывается в рублях), натуральную (перечень продукции), отработки (виды и место работ). Тут же указываются сроки, за которые арендодатель должен получить плату в указанном эквиваленте. Если плата не отдается в указанные сроки, то арендатор в договоре указывает пеню (процент, который арендатор платит за каждый последующий день долга).
Размер платы фиксированный, но может изменяться только в таких случаях:
- если договором предусмотрены изменения условий хозяйствования;
- изменения установленного земельного налога, который ежегодно платит арендодатель;
- общее повышение тарифов и цен, а также инфляция;
- не по вине арендатора состояние земельного участка ухудшилось (при наличии документального подтверждения);
- ситуации, предусмотренные законодательством РФ.
В договоре аренды обязательно описываются основные характеристики земельного участка, которые должен знать арендатор.
Если арендатор будет намерен продлить соглашение, то устанавливается количество дней, за которое он должен сообщить арендодателю о своем решении.
Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
- Иностранные работники: прием на работу, налогообложение и страховые взносы
- Деятельность ИП
- Гражданское законодательство
- Документооборот
- ЕНВД
- Закупки
- Кассовые операции
- Налог на прибыль
- Налоговые проверки
- НДС
- НДФЛ
- Общества с ограниченной ответственностью
- Практические советы по работе с Системой КонсультантПлюс
- Процессуальные вопросы
- Регистрация ИП и юридических лиц
- Реклама
- Страховые взносы
- Торговый сбор
- Трудовое законодательство
- УСН
Арендодателю — о последствиях экономии на земельном налоге
Автор: О. П. Гришина
Арендодатель вправе переложить на арендатора уплату земельного налога (в виде компенсации сумм налога) по участку, которым владеет на праве собственности. Нужно ли возмещение земельного налога считать дополнительным доходом от реализации и включать в облагаемую базу по НДС?
Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор, конечно, не будет непосредственно осуществлять платеж в бюджет, поскольку плательщиком данного налога является владелец участка – арендодатель. Но условиями сделки на арендатора может быть возложена обязанность компенсировать арендодателю сумму уплаченного земельного налога. Между тем экономия на земельном налоге в подобной ситуации может обернуться для арендатора дополнительными расходами, в частности, в виде НДС, так как обозначенную сумму компенсации следует включить в налоговую базу по нему. Судьи категоричны – сумма возмещения земельного налога является дополнительным доходом от реализации, подлежащим налогообложению.
Размер арендной платы за земельный пай
Очевидно, что размер выплаты напрямую зависит от площади переданного в аренду участка. Чем больше пай, тем выше будет арендная плата за его эксплуатацию.
Кроме того, гражданским законодательством установлена свобода договорных отношений. Поэтому, конкретные размеры могут быть любыми и определяются по результатам согласования выплаты между сторонами. При этом минимальный размер арендной платы за земельный пай не установлен.
Вместе с тем, арендная выплата может устанавливаться в процентном отношении к стоимости самого участка. Условия, сколько процентов составляет арендная плата за земельные паи, определяются местными властями. По сложившейся практике, размер выплаты не превышает 5% от кадастровой цены территории.
Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько
Договор предусматривает денежную плату (указывается в рублях), натуральную (перечень продукции), отработки (виды и место работ). Тут же указываются сроки, за которые арендодатель должен получить плату в указанном эквиваленте. Если плата не отдается в указанные сроки, то арендатор в договоре указывает пеню (процент, который арендатор платит за каждый последующий день долга).
В соответствии с главой 31 НК РФ, земельный налог требуется за участки земли с арендодателя, что используются для обслуживания сооружений (как жилых, так и нет), которыми пользуются юридические или физические лица по договору аренды. Арендодатель также платить налог на земельную площадь в том случае если в аренду сдаются части строений, находящиеся на этой земле.
Ваш арендодатель — физлицо? Порядок сдачи 2-НДФЛ и отражения данных в 6-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ представляется налоговым агентом в общем порядке не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, с указанием признака «1» (раздел II Порядка заполнения 2-НДФЛ). При выплате наймодателю арендной платы в денежной форме не приходится говорить о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. Тем не менее, если по какой-либо причине исчисленный НДФЛ не будет удержан в течение налогового периода, то, руководствуясь п. 5 ст. 226 НК РФ, налоговому агенту дополнительно в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо будет подать форму 2-НДФЛ с признаком «2». Порядок представления в налоговые органы формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.
— документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. На сегодняшний день такой документ представляется по форме 2-НДФЛ (далее — форма 2-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2022 N ММВ-7-11/485@. Этим же приказом установлен порядок заполнения формы 2-НДФЛ (далее — Порядок заполнения 2-НДФЛ);
Если по условиям договора возмездного оказания услуг организация-заказчик кроме оплаты стоимости оказанных исполнителем услуг возмещает расходы по проезду, проживанию работников исполнителя и т.д., то при решении вопроса о включении суммы компенсации, полученной от заказчика в возмещение расходов, в налоговую базу по НДС возможны следующие варианты .
Безопасный вариант
Компенсация заказчиком расходов исполнителя, понесенных им при оказании услуг, связана с оплатой этих услуг и увеличивает налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, что по условиям договора возмещаемые расходы могут указываться отдельно от стоимости оказанных услуг. Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 в том налоговом периоде, в котором фактически получены денежные средства в возмещение расходов (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 02.03.2010 N 03-07-11/37, от 09.11.2009 N 03-07-11/288).
На сумму НДС, начисленную с полученной компенсации, исполнитель выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж (п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
При этом у исполнителя не возникает никаких налоговых последствий в отношении «входного» НДС, ранее правомерно принятого к вычету при принятии расходов к учету (п. п. 2, 7 ст. 171 НК РФ).
Сумма компенсации заказчиком расходов исполнителя не включается в налоговую базу по НДС. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-09/11443.
Что касается «входного» НДС в части, приходящейся на затраты, понесенные исполнителем, то отметим следующее.
В общем случае право на вычет НДС возникает после принятия на учет товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Поскольку возмещаемые расходы исполнитель не принимает к учету и не включает сумму полученного возмещения в налоговую базу по НДС, у исполнителя не возникает права на вычет «входного» НДС (в случае его предъявления контрагентами).
Когда по условиям договора издержки исполнителя не выделены отдельной суммой в цене договора, налоговая база по НДС определяется исходя из договорной цены (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2009 N Ф04-1010/2009(961-А27-31), Ф04-1010/2009(962-А27-31) по делу N А27-5996/2008-6). В этом случае не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) следует выставить заказчику соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Налог на прибыль у исполнителя при возмещении его расходов по договору возмездного оказания услуг
В отношении учета для целей налогообложения прибыли суммы, подлежащей получению от заказчика в возмещение расходов, осуществленных исполнителем при исполнении обязательств по договору, могут быть следующие варианты.
Рискованный вариант
Сумма, подлежащая получению от заказчика в возмещение расходов , признается выручкой от оказания услуг (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом организация-исполнитель учитывает для целей налогообложения прибыли расходы, осуществленные на основании договора возмездного оказания услуг и компенсируемые заказчиком, при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121656). Аналогичный вывод можно сделать из Писем Минфина России от 30.11.2015 N 03-11-06/2/69446, от 15.08.2012 N 03-11-06/2/109. Несмотря на то что указанные Письма касаются организаций, применяющих УСН, сделанный в них вывод, на наш взгляд, применим в данном случае и к организациям — плательщикам налога на прибыль
Исполнитель не включает в доходы в целях налогообложения прибыли суммы возмещения своих издержек, подлежащих получению от заказчика в соответствии с условиями договора возмездного оказания услуг. Это обусловлено тем, что при получении возмещения экономической выгоды у исполнителя не возникает (п. 1 ст. 41 НК РФ). Соответственно, расходы, понесенные исполнителем при оказании услуг и возмещаемые заказчиком, не учитываются исполнителем для целей налогообложения
Обоснование:
Бухучет у исполнителя при возмещении его расходов по договору возмездного оказания услуг
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с возмещением затрат, понесенных исполнителем, зависит от того, как исполнитель проклассифицирует сумму, подлежащую получению от заказчика.
Если данное возмещение исполнитель рассматривает в качестве компенсационной выплаты, то затраты, понесенные исполнителем и полностью возмещаемые заказчиком по условиям договора возмездного оказания услуг, не признаются расходами и относятся на расчеты с заказчиком (п. 2 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.) (Инструкция по применению Плана счетов). При получении от заказчика денежных средств в возмещение затрат в учете погашается дебиторская задолженность заказчика, дохода при этом не образуется (п. 2 ПБУ 9/99).
Если сумма компенсации затрат, понесенных исполнителем, в бухгалтерском учете учитывается в составе выручки от оказания услуг, то подлежащая возмещению сумма отражается записью по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Признание выручки в бухгалтерском учете производится при выполнении условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99. То есть подлежащая возмещению сумма включается в состав доходов от обычных видов деятельности на дату утверждения заказчиком отчета исполнителя о фактически понесенных и оплаченных расходах.
Затраты исполнителя по договору учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. При этом производится запись по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 71 (60 и др.). Данные расходы списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», на дату признания суммы компенсации в составе выручки от оказания услуг (п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99).
Выбранный организацией-исполнителем способ бухгалтерского учета в рассматриваемой ситуации должен быть закреплен в ее учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008).
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68:
68-НДС «Расчеты по НДС».
Возмещение налогов арендатором
Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?
Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.
Компания ООО «Светоч» купила участок земли. При этом право собственности на землю было зарегистрировано 5 августа 2014 года. Ставка по налогу на землю, установленная на местном муниципальном уровне в отношении данной категории земли, составляет 1,5%. При этом кадастровая стоимость участка равна одному миллиону рублей. Производим расчеты.
Так как права на землю у ООО «Светоч» появились до 15-го августа, то, по закону, период владения участком для целей налогообложения считается с 1 августа 2014 года.
Если юридические лица могут самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то индивидуальные предприниматели должны дожидаться специального налогового уведомления.
К сведению! Раньше, до наступления 2014 года, сдавать налоговые декларации должны были и физические и юридические лица. Но уже с 2015 года индивидуальные предприниматели были освобождены от этой обязанности – теперь они получают налоговые уведомления с заранее просчитанной суммой земельного налога.
Случается, что уведомление по каким-либо причинам не доходит до адресата, тогда налогоплательщик сам должен явиться в налоговый орган и сообщить об имеющемся в его собственности участке земли. При себе необходимо иметь все регистрационные документы.
Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2016 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.
Важно! Начиная с 2017 года, в случаях если индивидуальный предприниматель- налогоплательщик, имеющий в собственности землю, не получил уведомления о сумме земельного налога и при этом не обратился в добровольном порядке в налоговую инспекцию с тем, чтобы ему рассчитали и назначили размер налоговой выплаты, он обязан будет понести административную ответственность. В частности, ему будет назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога и пени.
В этой статье мы постарались рассказать обо всех нюансах налога на землю, касающихся организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Однако для получения более точной информации по каждому конкретному региону РФ, следует обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации, поскольку ставки по земельному налогу, ровно как сроки и порядок его уплаты определяются регионами РФ на местном уровне.
Существует несколько критериев, согласно которых Вы являетесь плательщиком земельного налога, а именно:
- Вы как ИП (или Ваша организация) имеете землю в собственности;
- участок принадлежит Вам на правах бессрочного пользования;
- земля оформлена как пожизненное наследуемое владение.
Вышеперечисленные права на земельный надел должны быть подтверждены соответствующими документами (договор купли-продажи земли, акт госрегистрации права собственности и т.п.).
Однако, Вы имеете право не платить налог, если:
- Вы владеете наделом, который ограничен в обороте или изъят из него (список согласно ст. 27 ЗК РФ);
- земля относится к лесному фонду.
Также налог на землю не оплачивается, если Вы приняли участок согласно договору аренды или по соглашению безвозмездного срочного пользования.
Исходя из того, что налог платится собственниками земли, то именно земельный надел является объектом налогообложения.
Что касается налоговой базы, то ею выступает стоимость земли по кадастру. Возникает вопрос: как «упрощенцу» уточнить стоимость собственного участка. Существует несколько вариантов:
- проверить стоимость, указанную в кадастровом паспорте;
- обратиться в ФСГРКК (Госкадастр);
- воспользоваться электронным ресурсом Росреестра.
Последний вариант – наиболее удобный, так как позволяет узнать кадастровую стоимость надела, не выходя из дома. Для получения информации Вам необходимо знать кадастровый номер участка. Также возможен поиск по адресу нахождения участка.
Так как налог на землю является региональным, именно муниципальные власти определяют, по какой ставке необходимо рассчитывать сумму платежа в бюджет. В то же время на общефедеральном уровне зафиксированы предельные показатели, выше которых ставку налога установить нельзя. Основной показатель определен на уровне 1,5%. В большинстве случаев «упрощенцы», которые имеют надел в собственности и используют его под торговую точку, склад, производство, офис и т.п, рассчитывают налог исходя именно из этого значения.
В редких случаях налог можно уплачивать по льготной ставке 0,3%. Вы имеете право на применение этого показателя для расчета, если используете землю в сельскохозяйственных целях, а также для садоводства, огородн��чества, животноводства (например, выращиваете сельхозкультуры для продажи).
На усмотрение местных властей ставки могут быть понижены. Для того, чтобы уточнить, какая ставка применяется к тому или иному участку в Вашем регионе, советуем Вам обратиться в ИФНС по месту жительства (регистрации).
Теперь перейдем непосредственно к процедуре расчета налога. Для «упрощенцев» применяется формула, использующаяся в общем порядке:
Н = КадСт * НалСт,
где КадСт – цена земли по кадастру;
НалСт – ставка, определенная региональными законодательными документами.
Пример №1.
ИП Григорьев использует УСН и имеете в собственности 2 земельных участка. Информация о целевом использовании участков, их кадастровой стоимости представлена в таблице.
| № п/п | Целевое использование | Кадастровая стоимость |
| 1 участок | На участке расположено складское помещение (овощехранилище) | 88.960 руб. |
| 2 участок | Земля используется в сельскохозяйственных целях (Григорьев выращивает овощи для продажи) | 247.330 руб. |
Доходы арендодателя на УСН при получении коммуналки
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.
Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 131 ГК РФ), которая в силу п. 1 ст. 2 Закона № 122-ФЗ[1] является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Действующее законодательство РФ не запрещает сторонам арендных отношений включать в договор условие об обязанности арендатора компенсировать арендодателю затраты, связанные с уплатой обозначенного налога. Поясним.
В соответствии с ч. 1 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Согласно пп. 5 ч.
2 данной статьи арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде, в том числе, возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды. В части 1 ст. 424 ГК РФ сказано, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В предписанных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
Таким образом, в гражданско-правовых отношениях цена договора определяется соглашением сторон договора, если закон не требует иного.
Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).
При определении облагаемой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
По общему правилу налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Проще говоря, базой для исчисления НДС является стоимость товаров (работ, услуг), рассчитанная на основании указанных в договоре цен, без учета налога.
Для системы налогообложения большую роль играет, кем является арендодатель, то есть тот, кто сдает помещение в аренду: физическим лицом, зарегистрировавшимся как ИП, или юридическим лицом, например, ООО.
Физическое лицо также может сдавать помещение в аренду без регистрации ИП, но при условии, что это помещение является жилым (например, дом или квартира). При этом физлицо перечисляет в бюджет подоходные 13% с арендной платы. Если физическое лицо намеревается сдавать нежилое помещение, ему обязательно нужно зарегистрировать ИП.
Такие условия объясняются российским законодательством, которое запрещает вести предпринимательскую деятельность без государственной регистрации.
Если в отношении жилых помещений о предпринимательстве не принято говорить, то с нежилыми все обстоит гораздо строже.
При установлении факта незаконной коммерческой деятельности или уклонения от уплаты налога нарушитель несет административную, а в некоторых случаях – уголовную ответственность.
Итак, если помещение нежилое, нужно регистрировать ИП. Индивидуальный предприниматель указывает еще на этапе регистрации основной вид своей деятельности. Если это сдача имущества в аренду, он также выбирает приемлемый для себя вид налогообложения.