Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок предоставления дополнительного отпуска». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Суммы отпускных, полагающиеся работнику в связи с получением дополнительного отпуска, представляют собой доход и облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ) — ст. 208, 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.09.2016 № 03-04-05/54642. Более того, Минфин в Письмах от 24.09.2013 № 03-04-06/39636, от 06.05.2013 № 03-04-06/15555, от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46 пояснил, что денежные средства в счет оплаты отпуска сотрудникам с опасными, вредными трудовыми условиями облагаются НДФЛ в общем порядке.
Важно! Дополнительный оплачиваемый отпуск по условиям труда и категориям работников работодатель в соответствии с законом обязан предоставлять ежегодно.
О начале отпуска работодатель обязан уведомить работника под роспись за 2 недели до его начала.
Важно! Если работодатель не известил работника о начале отпуска в указанный срок, работодатель обязан перенести отпуск на другой срок, согласованный с работником. Перенесение отпуска на другой срок возможно при наличии письменного заявления работника.
При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.
Работодатель, исходя из своих производственных и финансовых возможностей, вправе самостоятельно установить дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска работникам. Вопрос о таких отпусках также может быть урегулирован коллективным договором/соглашением. Локальный нормативный акт работодателя и коллективный договор/соглашение о ежегодных дополнительных оплаченных отпусках не должны ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством.
Важно! В случае, если ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск всем или некоторым категориям работникам установлен не законом, а коллективным договором/соглашением или локальным нормативным актом, работодатель обязан предоставить работнику такой отпуск.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев непрерывной работы у данного работодателя.
Важно! По соглашению сторон ежегодный дополнительный отпуск может быть предоставлен до истечения шести месяцев с момента начала работы.
Следующим работникам отпуск за первый год работы работодатель обязан предоставить ранее истечения 6 месяцев непрерывной работы:
- женщинам — перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
- работникам в возрасте до восемнадцати лет;
- работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
- мужу, в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам;
- совместителю — по месту совместительства — отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы;
- в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Кому положен дополнительный отпуск
Таблица с категориями лиц и количеством дней показывает, кому положен дополнительный отпуск и сколько дней можно получить.
| Категория лиц | Количество дней |
|---|---|
| Сотрудники, занятые на работах с вредными и(или) опасными условиями труда | Не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ) |
| Сотрудники, чей труд связан с особенностями выполнения работы | Определяется Правительством РФ (ст. 118 ТК РФ). Например, медицинским работникам — 3 дня (ПП РФ от 30.12.1998 № 1588) |
| Сотрудники с ненормированным рабочим днем | Не менее 3 дней (ст. 119 ТК РФ) |
|
Сотрудники, работающие по основному месту работы и вахтовым методом в районах Крайнего Севера |
24 дня (ст. 302 ТК РФ) |
| приравненных к ним местностях | 16 календарных дней (ст. 302 ТК РФ) |
| остальных районах Севера, где установлены районные коэффициенты и процентная надбавка к зарплате | 8 календарных дней (ст. 14 закона от 19.02.1993 № 4520–1) |
| Спортсмены, тренеры | Не менее 4 календарных дней (ст. 348.10 ТК РФ) |
| Пострадавшие в аварии Чернобыльской АЭС и другие лица, подвергшиеся радиации | 7, 14, 21 и 30 дней в зависимости от категории лица (Закон РФ от 15.05.1991 № 1244-1) |
| Лица, совмещающие работу с обучением | 30, 40 дней, от трех до 6 месяцев в зависимости от категории лица (ст. 173-176 ТК РФ) |
Наличие у работника статусов, которые относят его к различным категориям, не дает права суммировать дни дополнительного отпуска. Как правило, применяется вариант с наибольшей длительностью.
Можно ли получить деньги вместо отдыха
Ежегодный отпуск в той его части, которая превышает 28 дней, можно поменять на компенсацию в деньгах по заявлению сотрудника. Но это не всегда возможно. Заменять дополнительный оплачиваемый отпуск компенсацией нельзя в отношении ряда категорий работников (ст. 126 ТК РФ):
- беременных;
- не достигших 18 лет;
- работающим в опасных, вредных условиях (в данном случае при превышении минимально установленной в 7 дней длительности допотпуска превышающую эти дни часть можно заменить финансовой компенсацией. Такой вариант допустим на основании отраслевого соглашения, колдоговора и письменно выраженного согласия сотрудника).
В остальных случаях работники вправе претендовать на денежный эквивалент, возмещающий дни отпуска, по заявлению.
Для получения права на отпуск сотрудник должен иметь стаж работы на конкретном предприятии.
Ежегодный основной отпуск продолжительностью 28 дней предоставляется по прошествии 12 месяцев со дня начала непрерывной трудовой деятельности в данной организации. Этот период является рабочим годом, и у каждого сотрудника он индивидуален. Если во время года были периоды, не включаемые в трудовой стаж, конец рабочего года переносится на соответствующее количество дней.
Начиная со второго рабочего года сотрудник может брать очередной отпуск в любое время, которое выберет или в соответствии с утверждённым на предприятии графиком отпусков. Если он использует его и будет уволен до истечения текущего рабочего года, из его будет удержана компенсация за эти дни.
Как только сотрудник отработал в организации шесть месяцев, он имеет право на использование основного отпуска. По договорённости с руководством или согласно установленным правилам организации, зафиксированным в локальных нормативных актах, отдых может быть предоставлен и до этого периода, «авансом». При этом он полностью оплачивается .
Когда положен очередной отпуск по Трудовому кодексу?
На очередной отдых может рассчитывать работник, который подписал трудовой договор, время действия данного соглашения не имеет значение. То есть ежегодно отдыхать должны как те лица, что работают по срочному договору, так и те, что трудятся на бессрочной основе. Отдыхать обязаны в том числе удаленные сотрудники (дистанционные) и совместители, работающие при полном рабочем дне и неполном.
В оплачиваемый ежегодный отпуск не могут пойти только те лица, с которыми заключен договор ГПХ (на выполнение работ, оказание услуг, подряд).
Право на отпуск у работника возникает через полгода постоянной работы в одной организации. Поэтому через 6 мес., начиная с первого рабочего дня, сотрудник может заявить о своем желании использовать отпускной период за первый рабочий год. Раньше предоставление ежегодного основного отпуска по инициативе работника возможно, если на то получено согласие от работодателя, это право закреплено в ст.122 ТК РФ.
За ненормированный рабочий день
В ст. 119 ТК РФ сказано, что минимальная продолжительность дополнительного отпуска работникам, которые имеют ненормированный рабочий день – 3 календарных дня.
Ненормированный рабочий день – это время работы, которое «выходит» за рамки нормальной продолжительности рабочего времени.
Список должностей, которые имеют такой рабочий день, должен быть указан в коллективном договоре или другом нормативном локальном акте. У работника в трудовом договоре также должно быть указано, что он работает ненормировано.
Максимальная продолжительность такого отпуска сейчас не ограничена. Работодатель на своё усмотрение может добавить работнику несколько оплачиваемых дней.
Право на получение допотпуска возникает независимо от того, сколько фактически дней сотрудник работал сверх нормы. Если в коллективном и трудовом договоре указано, что данная должность имеет такой рабочий день, то право на отпуск возникает «автоматически».
Работодатель не имеет права заменить ненормированный рабочий день сверхурочной работой, и выплатить работнику компенсацию.
Часы переработки сотрудникам, имеющим ненормированный рабочий день, даже по письменному заявлению работника не могут оплачиваться как сверхурочная работа. Они могут компенсироваться только предоставлением дополнительных оплачиваемых дней отдыха.
А если работник не использовал эти дни, то согласно ст. 126 ТК РФ, он может получить за них денежную компенсацию. Но только по письменному заявлению.
Как оформляется допотпуск
Дополнительный отпуск, точно так же, как и основной предоставляется на основании письменного заявления работника. Оно пишется на фирменном бланке предприятия, а если такого бланка нет, то на обычном листе бумаги.
В заявлении должна быть следующая информация:
- В правом верхнем углу необходимо указать информацию о работодателе и о заявителе:
- должность представителя работодателя, который имеет право подписывать такие заявления, и его ФИО. Например: «Генеральному директору ООО «Автожар» Никонорову И.И.»;
- должность и ФИО заявителя. Например: «От менеджера по продажам запасных частей Передвижного Ю.В..»;
- Далее по центру необходимо написать слово «Заявление»;
- Затем «тело» заявления. Здесь нужно указать основной текст, то есть просьбу предоставить ежегодный очередной отпуск. Если работник планирует отгулять сразу весь отпуск, то период можно не указывать. Если же только часть, то обязательно нужно указать даты отпуска. Например, с 13.10.2018 по 01.11.2018 года. Не стоит забывать, что одна часть отпуска должна быть не менее 14 дней. Здесь же нужно указать и просьбу на дополнительный отпуск. Следует указать период такого отпуска и основание. Например, «и дополнительный отпуск продолжительностью …..календарных дней с ….по….на основании ст. 116 ТК РФ (или коллективного соглашения)»
- Затем дата подачи заявления и подпись самого работника.
Определение понятия отпуск и его нормативная регламентация
Отпуском считается свободное от осуществления должностных обязанностей время субъекта, на протяжении которого за ним сохраняется его рабочее место и зарплата.
Основным регламентирующим вопросы отдыха работников актом является ТК РФ, в частности, следующие его статьи:
- Ст.117 ТК РФ. Период регулярного отдыха сотрудника определяется, основываясь на условиях труда;
- Ст.118 ТК РФ. Указанный период также зависит от характера трудовых обязанностей;
- Ст.119 ТК РФ. Периодичность отдыха зависит от графика рабочего дня (нормирован ли он или нет);
- Ст.321 ТК РФ. Условия обеспечения отпуска в особенных климатических условиях страны.
Порядок предоставления основного и дополнительного отпусков регламентируются ст. 116 ТК РФ.
Дополнительный отпуск регулируется не только на уровне государства, но и в хозяйствующих субъектах путем отражения касающихся его вопросов в местных нормативных актах.
Если дополнительный отпуск обеспечивается лицу, исходя из местного постановления, то все связанные с этим процедуры регулируются внутри компании. В остальных случаях правомерно опираться только на государственные нормативы.
Отпуск работникам Крайнего Севера
Согласно ст. 313 ТК РФ государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются ТК РФ и иными федеральными законами.
В соответствии со ст. 321 ТК РФ и ст. 14 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» лицам, работающим в северных районах России, в качестве компенсации устанавливается ежегодный дополнительный отпуск:
- в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня;
- в приравненных к ним местностях — 16 календарных дней;
- в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, — 8 календарных дней.
Кроме этого, по просьбе одного из работающих в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях родителей (опекуна, попечителя) работодатель обязан предоставить ему ежегодный оплачиваемый отпуск или его часть (не менее 14 календарных дней) для сопровождения ребенка в возрасте до 18 лет, поступающего на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования или высшего образования в другой местности. При наличии 2 и более детей отпуск для указанной цели предоставляется один раз для каждого ребенка (ст. 322 ТК РФ).
Стаж работы, дающий право на отпуск
Периоды работы, которые включаются и которые не включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, установлены в ст. 121 ТК РФ.
Что касается стажа, дающего право на ежегодный дополнительный отпуск, то здесь отдельно можно отметить дополнительный отпуск за работу во вредных и (или) опасных условиях труда. Как уже было сказано выше, дополнительный отпуск в полном объеме за работу во вредных условиях предоставляется сотруднику, если он проработал не менее 11 месяцев в рабочем году.
Обратите внимание! В стаж работы, который дает право на такой отпуск, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ).
При исчислении стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда пропорционально отработанному времени, количество полных месяцев работы в таких условиях определяется путем деления суммарного количества дней работы в течение года на среднемесячное количество рабочих дней. При этом остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключается, а остаток дней, составляющий половину и более среднемесячного количества рабочих дней, округляется до полного месяца (п. 10 Инструкции).
А количество дней рассчитывается в соответствии с п. 12 Инструкции. Для этого необходимо посчитать количество дней, в которые сотрудник фактически отработал во вредных условиях не менее половины продолжительности рабочего дня, которая установлена для работников производств (цехов, профессий, должностей) с вредными условиями труда, предусмотренных Списком производств.
Если в наименованиях производств (цехов, профессий, должностей), перечисленных в Списке производств, содержится запись «постоянно занятый» или «постоянно работающий», то в счет времени, проработанного во вредных условиях труда, входят только те дни, когда работник фактически был занят в этих условиях полный рабочий день, продолжительность которого установлена для работников данного производства (цеха, профессии, должности).
Особенности допотпуска
Наряду с основным отдыхом в 28 календарных дней, законом установлены дополнительные отпуска (ТК РФ, ст. 116), и они оплачиваются. Кроме того, существует возможность отдохнуть от работы без сохранения заработной платы. Работодатель вправе утвердить на предприятии и другие виды отпусков (часть 2 ст. 116). Порядок и принципы их предоставления определяются в коллективном договоре или иных ЛНА. Мнение выборного органа работников учитывается в обязательном порядке.
Таким образом, дополнительные отпуска бывают оплачиваемыми и неоплачиваемыми. ТК РФ и внутренние нормативные акты предприятий регулируют их продолжительность и порядок предоставления. Следует помнить, что организации вправе увеличивать количество дней допотдыха, предусмотрев это локальными актами. Оформлять их следует так же, как ежегодные оплачиваемые или административные (без сохранения заработной платы).
Оплата дополнительного отдыха с точки зрения налогового законодательства: нюансы
В процессе ведения налогового учета работодателю, предоставляющему дополнительные периоды отдыха сотрудникам, следует иметь в виду, что:
1. Отпускные, выплаченные за дополнительный отдых при вредной и опасной работе, могут быть включены в расходы фирмы (п. 24 ст. 270 НК РФ), если:
- период отдыха не превышает того, что обязателен по закону, — в полном объеме;
- предоставление дополнительного отдыха регламентировано трудовым договором, локальным нормативом или иным источником норм, отличным от коллективного договора, — также в полном объеме.
А если добровольный дополнительный оплачиваемый отпуск назначается именно по коллективному договору, то включение отпускных в этом случае в расходы не допускается (письмо Минфина России от 31.05.2016 № 03-03-06/3/31323, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009-АК).
Фирмам следует ожидать вместе с тем, что инспекторы ФНС в первоочередном порядке будут ориентироваться на ст. 270 НК РФ. Дело в том, что в состав налоговой отчетности в общем случае не входят внутренние кадровые регламенты, и инспекторы по умолчанию могут рассматривать именно коллективные договоры в качестве источника норм, устанавливающих в фирме дополнительные отпуска.
2. В некоторых случаях отпускные за дополнительный оплачиваемый отпуск могут освобождаться от обложения НДФЛ и социальными взносами, например выплачиваемые участникам ликвидации аварии на ЧАЭС. Как считает Минфин, они не связаны с выполнением трудовых функций и их следует приравнивать к компенсационным выплатам, которые по п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом (письмо Минфина РФ от 01.06.2007 № 03-04-06-02/8). В остальных ситуациях допотпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Предоставление отпуска
В силу ст. 122 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Отпуск за второй и последующие годы сотрудник может использовать в любое время года в соответствии с графиком отпусков, утвержденным в организации на текущий календарный год.
Отметим, что основной отпуск может предоставляться работнику авансом (в некоторых случаях и до истечения шести месяцев). Что касается дополнительного отпуска, то данное правило применяется не всегда. Например, отпуск за ненормированный рабочий день может быть предоставлен и авансом, так как его продолжительность не зависит от продолжительности отработанного в рабочем году времени в условиях ненормированного рабочего дня. А вот за вредные условия труда дополнительный отпуск в полном размере предоставляется лишь в случае, если работник фактически проработал в таких условиях не менее 11 месяцев в рабочем году.
Обратите внимание! Совместители, как и лица, для которых данная работа является основной, имеют право на дополнительные отпуска. Они предоставляются им на общих основаниях.
Можно ли предоставлять иные виды дополнительных отпусков авансом, законодатель не уточняет. Полагаем, что если такой отпуск не связан с работой во вредных и опасных условиях, то он может также предоставляться авансом. А вот если работник уволится до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил оплачиваемый отпуск, то работодатель в силу ст. 137 ТК РФ может удержать излишне выплаченные ему суммы.
Поскольку дополнительный отпуск является частью ежегодного оплачиваемого отпуска, на него распространяются положения ст. 124 и 125 ТК РФ, в соответствии с которыми отпуск может быть разделен на части, одна из которых не может быть менее 14 календарных дней, и перенесен (продлен) в случае временной нетрудоспособности работника или исполнения им во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей.
Кроме того, ст. 126 ТК РФ предусмотрено, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, может по письменному заявлению работника быть заменена денежной компенсацией. При этом не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) (ч. 3 ст. 126 ТК РФ).
В заключение отметим, что предоставление отпуска оформляется приказом по унифицированной форме Т-6, в которой заполняется не только графа «А», но и графы «Б» и «В», где указываются вид дополнительного отпуска и количество дней, а также общая продолжительность ежегодного отпуска, включая основной отпуск.
Оформить отдых «авансом» не составляет труда. Для сотрудников-новичков выстраивается простая и понятная цепочка: заявление — виза руководителя — приказ — начисление отпускного пособия. Для давно работающих сотрудников процедура начинается с графика отпусков.
В программе Контур-Персонал есть возможность предоставлять отпуск «авансом», при этом вы всегда можете отследить, какое количество дней вам «задолжал» работник.
Узнать больше
Пособие начисляется согласно общим правилам, исходя из сумм среднемесячного заработка (ст. 139 ТК РФ). Выплачивается оно полностью за весь предоставляемый отпуск, вне зависимости от количества дней, которые на тот момент «заработал» сотрудник.