Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и налоговая система Италии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В категорию социальных взносов в Италии входят отчисления на социальное обеспечение от работодателей, сотрудников и индивидуальных предпринимателей, а также другие денежные выплаты, источник происхождения которых по закону может быть не установлен. Также соцвзносы включают условно исчисленные либо фактические отчисления в управляемые правительством системы социального страхования.
Выплачиваются социальные взносы в Италии как работником, так и работодателем. Колеблются они в диапазоне от 9,19 до 10,49 % от зарплаты. Конкретное значение зависит от квалификации работника и от сферы деятельности компании.
За каждого сотрудника работодатель выплачивает на социальное страхование порядка 29-32 %. Основным критерием для определения конечной цифры служит стаж работы по специальности.
На сколько потянут налоги и коммунальные услуги в Италии
|
Статья расходов |
Квартира в Абруццо, 76 кв. м, |
Квартира около Римини, 70 кв. м, три человека |
|
Налог на недвижимость |
€0 (по Prima casa) |
€0 (по Prima casa) |
|
Муниципальный налог |
€100 |
€70 |
|
Налог на вывоз мусора |
€130 |
€150 |
|
Плата кондоминиуму |
€420 |
€0 (нет товарищества) |
|
Абонентская плата |
€216 |
€216 |
|
Газ |
€376 |
€750 |
|
Электричество |
€362 |
€420 |
|
Вода |
€0 (включено в плату кондоминиуму) |
€180 |
|
Интернет + TV |
€500 |
€500 |
|
Страховка |
€180 |
€0 |
|
Итого |
€2 085 |
€2 286 |
Все суммы указаны за год.
Налог на наследство и дарение
Налоги в Италии на наследство и дарение применяются ко всем резидентам, а также к нерезидентам, имеющим недвижимость в Италии. Ставки налога следующие:
- 4% — для получателя в прямых отношениях (супруга и дети). Первый 1 млн евро для каждого из наследников освобождается от налога;
- 6% — для братьев или сестер лица. Первые 100 тыс. евро активов и денежных средств для каждого из наследников освобождается от налога;
- 6% — для прочих родственников. Освобождение от налогов не предоставляется;
- 8% — для получателей, не имеющих прямого отношения к наследодателю. Освобождение от налогов не предоставляется;
Акцизный сбор в Италии
Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами:
- Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь);
- Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт);
- Обработанные табаки (например, сигары, сигареты, табак);
- Электроэнергия;
Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:
- В момент импорта или производства;
- Когда акцизные товары используются для отопления или в качестве топлива;
- Когда акцизные товары отпускаются для потребления;
Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.
Итальянский фиксированный налог
Оформив Сертификат налогового резидента Италии, вы также имеете возможность получить уникальную налоговую льготу по принципу Non Domiclied Resident.
Правительство Италии ввело новый налоговый режим для желающих переместить свою налоговую резиденцию в Италию – Imposta forfettaria.
Его еще называют «единый налог в Италии», «паушальное налогооблажение» или «аккордный налог».
Основным преимуществом этого закона является ежегодная уплата налога на личный доход в год, задекларировав доход в любых размерах, полученный за пределами Италии, как фиксированный налог:
- 100 тыс. евро налог на доход основного заявителя;
- 25 тыс. евро налог на доход на каждого члена семьи.
Такая налоговая льгота по декларированию личного дохода предоставляется на срок — 15 лет с правом продления.
Ежегодная выплата налога заменяет необходимость уплаты подоходного налога, местных налогов и освобождение от налогов на имущество по иностранным активам.
Еще одним существенным преимуществом является то, что режим non-dom полностью освобождает от налогов на наследство и дарение все иностранные активы, находящиеся в распоряжении физических лиц, которые решили использоваться этим специальным режимом.
Статус non-dom в Италии может быть отменен по желанию, и будет автоматически аннулирован, если вы не оплатили годовой взнос.
Первым шагом для получения non-dom в Италии — является подача документов на Карту Резидента Италии.
После получения Карты резидента Италии направляется запрос на предварительное решение в налоговую службу Италии, где указывается:
- итальянский номер социального страхования;
- адрес проживания в Италии;
- информация о последней юрисдикции, в которой налогоплательщик был резидентом до начала фискального периода, в котором такой налогоплательщик решил использовать итальянский налоговый режим.
Обязанности налогоплательщиков Италии
Как и в любой цивилизованной стране, итальянские налогоплательщики имеют определённые обязанности. А именно:
- своевременно становиться на учёт;
- совершать налоговые выплаты государству в установленные сроки;
- вести дневник «НДС»;
- аккуратно заполнять все бухгалтерские записи и хранить их, установленный законодательством, период;
- каждый год сдавать на проверку Декларацию налогов;
- хранить документы, необходимые для декларирования сроки (5-7 лет в зависимости от документа);
- по требованию соответствующих органов безоговорочно предоставлять все документы;
- не уклоняться от уплаты налогов и сотрудничества с органами налоговой системы Италии;
- выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Италии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Италии.
Уплачивается национальный, региональный и муниципальный подоходный налог.
Основной налог, уплачиваемый физическими лицами, — подоходный налог (IRPEF).
Национальный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:
- доход до 15 00 EUR – 23%;
- доход от 15 001 до 28 000 EUR – 27%;
- доход от 28 001 до 55 000 EUR – 38%;
- доход от 55 001 EUR – 43%
Налог на доходы физических лиц
Каждое физическое лицо, занимающееся деятельностью на территории Италии и получающее соответствующие доходы, обязано уплачивать подоходный налог. Если источник средств — только заработная плата, он удерживается с работника непосредственно при ее начислении и выплате. В таких ситуациях агентом выступает работодатель, на него возложена обязанность правильно произвести расчет и удержание, обеспечить современное перечисление в государственный бюджет.
Подоходный налог в Италии начисляется прогрессивно. Другими словами, чем выше доход плательщика, тем более высокая ставка будет применяться.
В 2016 году установлены новые величины подоходного налога, и теперь вплоть до 2018 года он может составлять от 23% до 43% в зависимости от размера дохода плательщика:
- минимальная ставка 23% установлена для тех граждан, совокупный годовой доход которых не превышает 15 тысяч евро;
- на доходы от 15 до 28 тысяч налог будет начисляться по ставке 27%;
- если доход находится в пределах 28―55 тысяч евро, налог взимается по ставке 38%;
- если суммарный размер доходов физического лица находится в коридоре от 55 до 75 тысяч евро — 41%;
- подоходный налог в Италии по максимальной ставке 43% обязаны уплачивать те физические лица, которые получают годовой доход свыше 75 тысяч евро.
В соответствии с установившейся тенденцией к смягчению налогового режима ставки планируется снизить для лиц, относящихся к первой категории плательщиков, начиная с 2018 года. Данное послабление будет установлено только для групп населения с невысоким уровнем дохода. Представителям так называемого среднего класса в Италии наоборот, придется платить больше налогов, поскольку в 2018 году запланировано снижение размера базы налогообложения для максимальной ставки подоходного налога: лица, годовой доход которых превысит 28 тысяч евро, будут вынуждены уплачивать подоходный налог по максимальной ставке 43%.
При исчислении базы налогообложения из общей суммы полученного дохода вычитаются расходы на:
- социальное страхование;
- медицинское страхование;
- получение образования;
- уплату алиментов и так далее.
Особенности исчисления налога налоговыми агентами
С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Согласно НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Особенности системы налогообложения в Испании
Налогообложение Испании обладает многими специфическими чертами. Вызвано это не только историческими условиями, но и такими особенностями страны, как многонациональность и поликультурность, разный уровень экономического развития регионов.
Испанию часто называют «государством автономий» . В стране насчитывается 17 автономных сообществ с широким объемом прав, 50 провинций, 324 комарки, 8114 муниципий .
Налоговой властью в Королевстве Испания обладают три субъекта:
- государство. Имеет право передавать полностью или частично свои полномочия автономным сообществам;
- автономные сообщества. Обладают ограниченными полномочиями устанавливать налоги. Есть специфика для форальных земель — Страны Басков и Наварры. Здесь налоговое регулирование исторически основано на пактах между государством и автономными сообществами (еl Sistema foral tradicional);
- муниципии. Налоговые власти местных образований вправе устанавливать факультативные дани и регулировать их в установленных законом пределах.
Испанская налоговая практика выделяет налоги:
- прямые – на доходы физических лиц и предприятий, на имущество, на наследование или дарение;
- косвенные – на гражданско-правовые сделки, НДС, на алкогольные напитки, горючее, табачные изделия, электричество и др.
Другие виды обязательств
В перечне видов федеральных и местных налоговых сборов Франции почти 200 наименований. Кроме привычных россиянам, там можно встретить:
- налог на пустующее жилье – до 25 % от стоимости аренды (точнее можно узнать, если использовать );
- аудиовизуальный сбор – 80–125 евро в год в зависимости от региона;
- налог за жилье «на колесах» – до 150 евро в год;
- акцизные сборы – 1,37–47,67 евро за гектолитр алкоголя, 0,54 евро – за тот же объем воды и до 25 евро – за гектолитр подслащенных напитков;
- туристический сбор – 0,20–5,00 евро за ночь в отеле (гостям страны пригодится по определению ставки в разных городах в разное время года).
НАЛОГИ В ИТАЛИИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
К недвижимости, приобретенной с налоговыми скидками и используемой в качестве основного места жительства, применяются льготы: она не включается в базу обложения подоходным налогом.
В Италии нет налога на личное состояние, однако в политических кругах периодически возникают дискуссии о его введении.
В последнее время система налогообложения наследования и дарения в Италии неоднократно изменялась. Ниже приведены данные о ее текущем состоянии.
В 2001 г. налог был отменен, однако в 2006 г. его ввели снова. Согласно действующему законодательству, если на момент смерти наследодатель или даритель является налоговым резидентом Италии, к его имуществу внутри страны и за ее пределами применяется налоговый режим… В противном случае налогом на наследование и дарение по итальянским законам облагаются отдельные объекты имущества, например недвижимость, расположенная в Италии, или…, ведущих бизнес или имеющих головной офис на территории страны.
За базу для расчета налога на наследование и дарение принимается рыночная стоимость имущества. Однако, если в его составе есть жилая или сельскохозяйственная недвижимость для исчисления налога принимается ее кадастровая стоимость и налоговые органы не вправе корректировать ее в большую сторону. Как получить налоговое резидентство в Италии уточняйте у наших специалистов.
Одной из ключевых особенностей следует считать то, что в соответствии с Конституцией этого государства, власти страны не имеют никакого права вносить поправки и изменения в налоговое законодательство после того, как бюджет был принят.
Второй немаловажной особенностью следует считать то, что оплата налогов предполагает следование по прогрессивной шкале. Проще говоря, чем больше прибыли получает налогоплательщик, тем больше становится налоговая ставка.
Не секрет, что немалое количество россиян стремится уклониться от уплаты налогов. В некоторых случаях нарушители закона наказываются государством, но чаще всего предприниматели находят лазейки в законодательстве.
Итальянское правительство подходит к оплате налогов намного строже. Предприниматели обязываются выплачивать все необходимые налоги. Одновременно с этим жители итальянского государства искренне полагают, что оплата налогов является их непосредственной обязанностью. Учитывая этот факт, становится понятно, что создатели легендарного сериала “Спрут”, который особенно полюбился гражданам Советского Союза, не очень-то и переусердствовали, показывая теневую сторону различных предприятий.
Лица, открывшие на территории итальянского государства индивидуальное предприятие, обязуются к осуществлению двух авансовых платежей. Это касается налогов на доходы. Остальная сумма рассчитывается из следующих данных:
- Имеющийся на руках доход.
- Расход.
- Авансовый платеж.
Крайний срок уплаты налога – двадцатое число актуального месяца. Потом может «включиться счетчик», то есть, с каждым днем «набегает» пеня и в итоге предприниматель оказывается вынужден выплатить огромную сумму, приравниваемую к штрафу.
Четыре года назад власти страны приняли решение, которое было оформлено и одобрено итальянским парламентом. Это решение гласит, что каждый итальянский город был обязан ввести туристический налог. В 2020 году туристический налог был равен 5 евро на одного человека.
Это сумма, которую необходимо уплатить за одну ночь пребывания в любой итальянской гостинице. Важно учитывать то, что тарифы и сроки могут быть установлены администрацией города. Тарифы и сроки в разных городах могут отличаться.
В Италии весьма разветвленная система налогообложения. В правовой базе насчитывается свыше 350 законодательных актов федерального характера.
В целом налоговая система Италии построена на основе принципов, прописанных в Конституции. Главный упор в налогообложении сделан на прямые налоги. Они обеспечивают примерно 40 % поступлений.
Косвенные налоги обеспечивают до 25 % всех налоговых платежей.
Система налогообложения двухуровневая:
- национальные (государственные) налоги: подоходный, налог на прибыль, НДС и другие;
- местные налоги.
В качестве субъектов налоговых отношений выступают юридические и физические лица, имеющие статус как резидентов, так и нерезидентов страны. Первые платят налоги с доходов всех видов (в том числе и зарубежных), а вторые – только с прибыли, полученной на территории Италии.
Налог на прибыль IRES (imposta sul reddito delle società) платят юридические лица 3 категорий:
- иностранная компания, большая часть совета директоров которой представлена резидентами Италии;
- нерезидент, являющийся объектом управления итальянской компании и одновременно держателем ее акций;
- учреждение, фактический руководящий орган или юридический адрес которого находится на территории Италии. Или фирма, ведущая коммерческую деятельность в стране больше 183 дней на протяжении налогового периода.
Ниже представлены основные налоги в Италии для юридических лиц и их ставки:
- На прирост капитала – 27,5 %. Снижение ставки до 5 % возможно, если компания ведет коммерческую деятельность и держит акции, учитываемые как основные финансовые активы, не меньше 12 месяцев.
- На перечисленные нерезиденту дивиденды – 20 %. Снижение этого показателя тоже возможно, если между странами заключено соглашение об избегании двойного налогообложения. По такой же ставке взимается налог у источника на дивиденды, которы�� получены от компании-нерезидента.
- На переданные иностранным компаниям проценты – 20 %. Эта ставка уменьшается до 12,5 %, если источник получения процентов – инвестирование в государственные активы.
- На роялти, выплаченные нерезиденту, – 22,5 %.
Платится IRES двумя частями. До 31 мая компания должна перечислить 40 %, одновременно подав декларацию за отчетный год. Оставшиеся 60 % выплачиваются до 30 ноября года, который следует за отчетным.
Налогообложение в Италии предусматривает, что платить налог IMU (imposta municipale unica) должны каждый год владельцы жилого недвижимого имущества, земельных наделов / площадей под застройку, нежилых строений и зданий. Однако действующий в настоящее время закон освобождает от оплаты этого сбора владельцев Prima Casa – “первого дома». Под ним подразумевается жилое здание, которое было зарегистрировано в реестре в статусе объекта недвижимого имущества, где проживает собственник со своей семьей.
И еще одно условие: налог IMU не выплачивается, если дом не входит в категорию люксовой недвижимости.
Правом формировать список категорий граждан, освобожденных от этого налога, обладают муниципалитеты. Так, например, власти коммун могут освободить от уплаты IMU инвалидов и пожилых людей.
Для расчета муниципального налога существуют ставки двух типов:
- Переменная. Применяется по отношению к объектам из категории вторичной недвижимости и некоторым другим видам собственности. Базовая ставка – 0,76 %, но муниципалитеты могут ее изменить.
- Обычная. Действует при расчете IMU на дом категории люкс. Составляет 0,4 %.
На срок уплаты распространяются следующие правила: 50% от положенной суммы должны быть внесены до 16 июня, а остаток необходимо оплатить до 16 декабря.
Налог при продаже недвижимости
Однако, как указано выше, есть доходы, полученные за рубежом, которые не входят в совокупный доход, подлежащий налогообложению в Италии, все случаи надо рассматривать индивидуально.
Наши специалисты могут помочь Вам в этом, в рамках услуги «налоговое планирование», где будет проанализирован состав мировых доходов и активов и будет выработана стратегия по оптимизации налогов.
- наличие недвижимости;
- доход от подчиненного труда;
- доход от самозанятости;
- доход на капитал, произведенный субьектами — резидентами;
- доход от участия в итальянских компаниях
В отличие от резидентов, нерезиденты, как правило, не могут использовать в своей декларации ни налоговые вычеты, ни уменьшать налогооблагаемую базу.
Подоходный налог в Италии платят все физические лица, работающие в Италии по найму. Если источник дохода только один — зарплата в Италии, налог удерживают сразу. В этом случае ответственность за уплату конкретным работником налога несет работодатель.
Подоходный налог в Италии в 2018 году
|
Ставка, % |
Годовой доход, в тысячах € |
| 27 | 15 — 28 |
| 38 | 28 — 55 |
| 41 | 55 — 75 |
| 43 | Свыше 75 |
Подоходный налог [ править ]
Доход от работы облагается прогрессивным подоходным налогом IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ), применяемым ко всем работникам. Правительство устанавливает ставку налога в зависимости от дохода, но регионы могут добавить дополнительно 0,7% к 3,33%. В каждом регионе существует не только региональный подоходный налог, но и муниципальный подоходный налог, размер которого составляет от 0,1% до 0,9%. Муниципалитеты также могут устанавливать прогрессивные налоговые ставки, применимые к категории национального дохода.
В 2018 году ставки НДФЛ составили:
| Диапазон доходов |
Ставка налога |
|---|---|
| 0–15 000 евро |
23% |
| 15 000–28 000 евро |
27% |
| 28 000–55 000 евро |
38% |
| 55 000–75 000 евро |
41% |
| более 75 000 евро |
43% |
Купить готовый бизнес в Италии
Как уже неоднократно подчеркивалось, бизнес здесь — семейное дело. Но объявления о продаже магазина или ресторана все же иногда встречаются
И здесь важно обращать внимание на следующее:
- Владелец может говорить, что он устал, что хочет на пенсию или переезжает в другой город. Но стоит понимать, что реализуется в большинстве случаев убыточное предприятие.
- Значительная часть видов деятельности предполагает покупку лицензии. Но нерезидент не может приобрести ее на свое имя. Соответственно, необходимо нанимать директора-итальянца и на него оформлять необходимые документы. Если же в один прекрасный день он уволится, то вместе с лицензией. Вы получаете убыток.
- Какие объекты находятся в непосредственной близости, как организован транспортный поток. Если планируется перенос дорог или строительство скоростного автобана или крупного торгового центра в непосредственной близости, сложно ожидать, что покупатели побегут в небольшой ресторанчик или магазин. Трафик уйдет в другую сторону.
Непосредственно, что касается ресторанов. Местные жители могут годами и десятилетиями ходить в «забегаловку» соседа и сразу отвернуться от привычного заведения, если владельцем станет иностранец.
Если желание купить ресторан пересиливает, важно учесть следующее:
- Обязателен найм опытного аудитора для проверки отчетности. Итальянцы — большие мастера «сочинять» отчетность. Данные о выручке могут быть завышены, чтобы продать бизнес дороже.
- Обследование прилегающих территорий, проверка конкурирующих ресторанов, трафика в них.
- Оптимальный вариант — открытие собственной компании, получение необходимых лицензий с последующей покупкой материальной базы реализуемого ресторана. Покупать юридическое лицо не рекомендуется. Вы купите все долги и лицензии, у которых срок действия может истекать через неделю-две.
Чтобы не оказаться у «разбитого корыта» подбор бизнеса лучше доверять проверенному юристу – резиденту ЕС.
Контрольные вопросы и задания
- 1. Охарактеризуйте современное экономическое положение Италии.
- 2. Каковы основные отрасли промышленности Италии?
- 3. Определите место и значение государственного сектора в экономике Италии.
- 4. Каковы особенности развития машиностроения в современной Италии?
- 5. Какие виды налогов взимаются местными органами власти в Италии?
- 6. Как развивается сфера услуг в современной Италии?
- 7. Определите место и роль сельскохозяйственного производства.
- 8. Каковы основные этапы развития денежной системы Италии?
- 9. Что представляет собой бюджетная система Италии?
- 10. Какова особенность структуры местных бюджетов Италии?