Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В случае, когда лицо обладает правами собственности относительно земельного участка, либо владеет землей на основании прав пожизненного наследования или постоянного пользования, носящего бессрочный характер, он несет обязанность по уплате налоговых платежей.
Единый налоговый счет
С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:
-
для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;
-
для выполнения обязательств организации перед бюджетом.
На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:
-
положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);
-
отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;
-
нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Плательщиками являются (ст.236, 237 НК):
- Организации;
Бюджетные организации признаются плательщиками, если сдают в аренду (иное пользование) недвижимость, расположенную на земельном участке, арендаторам, не перечисленным в ч.3 п.1 ст.237 НК, а также, если дата передачи недвижимости в аренду (иное пользование) и дата ее возврата приходятся на один и тот же квартал;
-
ИП;
-
физлица.
Если земельный участок предоставлен физлицу для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, то плательщиком будет такое хозяйство (п.2 ст.237 НК).
|
Важно! Если у организаций и физлиц нет правоудостоверяющих документов на земельные участки, которыми они имеют право пользоваться или фактически пользуются, либо госрегистрация прав на эти участки не осуществлена, такие организации и физлица все равно признаются плательщиками в отношении этих участков (п.3 ст.237 НК). |
Организации имеют право на налоговые льготы, в частности, от налога освобождаются земельные участки (ст.239 НК):
1. занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ.
|
Не льготируются те участки, которые используются организациями (за исключением бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры) для осуществления предпринимательской деятельности |
Кто его сдает, варианты представления
Декларацию сдает только налогоплательщик. Ими не являются компании без объектов налогообложения. Отчетность сдается в налоговый орган по месту пребывания участка земли. Эти правила определены в п. 1 ст. 398 НК России. Исключением являются компании, отнесенные к крупнейшим плательщикам налогов. В их обязанности входит сдача формы по месту учета.
У представителей малого и среднего бизнеса в собственности могут быть земли, не применяемые в предпринимательской деятельности. При этом они не должны подавать декларацию по КНД 1153005. То есть, они платят только начисленный взнос в соответствии с полученным уведомлением.
Физические и юридические лица сами рассчитывают свои обязательства для местного бюджета и по итогам сделанных подсчетов составляют соответствующую форму. Документ подписывается плательщиком и сдается в местный налоговый орган.
Если у налогоплательщика имеется несколько участков земель, размещенных в различных районах, то отчет составляется по каждому отдельно и сдается в инспекцию, расположенную в районе нахождения объекта.
Кроме личного представления составленную документацию можно отправить ценным письмом по почте с описью во вложении. Дата сдачи будет равна дате отправления письма. Также она может отправляться по электронной почте. При этом заполняется форма, которая размещена на веб-ресурсе ФНС.
Как заполнить декларацию по земельному налогу
Форма для подачи отчета утверждена .
Она включает титульный лист и два раздела: «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
На титульной странице
указывается информация о налогоплательщике, код отчетного периода (за 2021 – «34») и код налоговой инспекции.
Раздел 2
заполняется отдельно для каждого участка, с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.
Код категории земель для внесения в поле 030 можно найти в Порядке заполнения декларации.
Поля 070-100, 160, 180-245 заполняются только в случае наличия льгот. Если их нет, ставятся прочерки.
Показатель в поле 150 равен произведению строк 110, 120 и 140. Это же значение вносится в строку 250.
В полях 050 и 110 указывается кадастровая стоимость участка. Если компания является не единственным владельцем земли, в строку 060 вносится доля владения. В этом случае показатель поля 110 равен произведению строк 050 и 060.
Раздел 1
включает сведения по всем земельным участкам – для каждого ОКТМО отдельно вносятся данные в поля 010-040. В строку 021 вписывается сумма налога из строк 250 всех разделов 2 с одинаковыми кодами ОКТМО и КБК.
Налоговая декларация по земельному налогу: кто и когда сдает
Согласно п.1 ст. 398 НК РФ, обязанность предоставления декларации по налогу на землю лежит на юрлицах, которые владеют земельными участками (на праве собственности, бессрочного пользования). Организации, на балансе которых участков не числится, или которые арендуют землю, не имея ее в собственности, декларацию не подают. Также не требуется подавать декларацию, если в регионе, где расположен участок, земельный налог не действует (ст. 387 НК РФ).
Физлица и ИП, имеющие во владении объекты обложения, декларацию также подавать не обязаны. Расчетом сумм для этих категорий налогоплательщиков занимаются налоговые органы, присылая уведомление с указанием суммы к уплате. Налогоплательщикам остается лишь в полном объеме исполнить свое налоговое обязательство. Для проверки корректности сумм, подсчитанных налоговиками, такие лица могут сделать расчеты самостоятельно, но это относится к области личной инициативы и подавать такие расчеты ИФНС не требуется.
Налоговая декларация по земельному налогу 2018
Сроки подачи налоговой декларации по земельному налогу в 2018 году:
- не позднее 1 февраля 2018 года – за 2017год;
- не позднее 1 февраля 2019 года – за 2018 год.
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС России от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347, который требует:
- декларация может быть представлена на бумажном носителе либо в электронной версии;
- при собственноручном заполнении необходимо использовать печатные буквы и чернила черного или синего цвета;
- любые исправления помечаются должностным лицом, запрещается использовать корректирующие средства;;
- при отсутствии какого-либо значения в нужной ячейке ставится прочерк;
- в каждой ячейке строки указывается только одно значение;
- страницы документа должны быть пронумерованы и не иметь никаких видимых повреждений.
Перенос сроков уплаты налогов
Отсрочки по оплате налогов будут предоставляться не всем организациям и ИП, а только включенным в реестр малого и среднего предпринимательства и ведущим деятельность, попавшую в перечень правительства (наиболее пострадавшие отрасли). Подробнее о переносе в статье Новые сроки по налогам и отчетности. Правительство утвердило отсрочки, но не для всех.
В отдельную графу выделены организации, указанные в пункте 2 Указа Президента, обязанные работать в нерабочие дни. По мнению ФНС, они обязаны были сдавать отчетность в обычные сроки, потому что у этих организаций рабочие дни. А значит по этой логике, они обязаны уплачивать налоги тоже в обычные сроки.
| Налоги/взносы | Организации и ИП — субъекты МСП из перечня пострадавших отраслей | Работающие в нерабочие дни по Указу Президента и не попавшие в перечень пострадавших отраслей | Остальные организации и ИП |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налог на прибыль за 2019 год | 28 сентября | 30 марта | 12 мая |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 октября | 28 апреля | 12 мая |
| Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 октября | 28 апреля | 12 мая |
| Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября | 28 мая | 28 мая |
| Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 октября | 29 июня | 29 июня |
| Налог на имущество за 2019 год | 12 мая | 30 марта | 12 мая |
| Налог на имущество за 1 квартал 2020 года | 30 октября | 30 апреля | 12 мая |
| Налог на имущество за 2 квартал 2020 года | 30 декабря | 30 июля | 30 июля |
| Транспортный и земельный налоги за 1 квартал 2020 года | 30 октября | В сроки, установленные региональным и местными законами | В сроки, установленные региональным и местными законами |
| Транспортный и земельный налоги за 2 квартал 2020 года | 30 декабря | В сроки, установленные региональным и местными законами | В сроки, установленные региональным и местными законами |
| НДС за 1 квартал 2020 года |
1/3 — 12 мая 1/3 25 мая 1/3 25 июня |
1/3 — 27 апреля 1/3 25 мая 1/3 25 июня |
1/3 — 12 мая 1/3 25 мая 1/3 25 июня |
| Страховые взносы за март 2020 года, в т.ч в по призводственному травматизму | 15 октября | 15 апреля | 12 мая |
| Страховые взносы за апрель 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 16 ноября | 15 мая | 15 мая |
| Страховые взносы за май 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 15 декабря | 15 июня | 15 июня |
| Страховые взносы за июнь 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 16 ноября | 15 июля | 15 июля |
| Страховые взносы за июль 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 15 декабря | 17 августа | 17 августа |
| УСН за 2019 год (организации) | 30 сентября | 31 марта | 12 мая |
| УСН за 2019 год (ИП) | 31 октября | 30 апреля | 12 мая |
| УСН за 1 квартал 2020 года | 26 октября | 27 апреля | 12 мая |
| УСН за 2 квартал 2020 года | 25 ноября | 27 июля | 27 июля |
| ЕСХН за 2019 год | 30 сентября | 31 марта | 12 мая |
| ЕСХН за 1 полугодие 2020 года | 25 ноября | 27 июля | 27 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 26 октября | 27 апреля | 12 мая |
| ЕНВД за 2 квартал 2020 года | 25 ноября | 27 июля | 27 июля |
| ПСН по срокам уплаты, приходящимся на 2 квартал 2020 года | перенос срока на 4 месяца | переноса нет | переноса нет |
| НДФЛ за 2019 год (ИП, нотариусы, адвокаты) | 15 октября | 15 июля | 15 июля |
| Страховые взносы ИП в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей | 1 ноября | 1 июля | 1 июля |
Представление декларации по земельному налогу 2018: сроки сдачи
Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2018 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.
За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф. Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.
Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.
Как представить декларацию по земельному налогу
Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.
Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.
Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.
Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.
Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.
Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.
Способы сдачи НД по земле
Декларация сдается в ИФНС одним из 4-х способов:
- Самостоятельно, без привлечения третьих лиц.
- Через представителя (лицо, наделяемое правами на сдачу отчетности). В случае если отчетность представляется через 3-е лицо у него должна быть доверенность, заверенная печатью организации и подписью руководящего лица.
- По почте. При направлении НД почтой письмо должно быть оформлено как заказное с обязательным приложением описи вложения. При отправке почтой срок сдачи отчетности будет подтверждаться печатью почтового отделения и датой на чеке-квитанции.
- По электронным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота с применением электронно-цифровой подписи (ЭЦП).
Необходимо отметить, что если объект обложения земельным налогом отсутствует – налоговая декларация заполнению и сдаче не подлежит.
В случае, если срок сдачи будет нарушен, организации грозит штраф в размере 5 % от суммы к уплате по НД за каждый месяц просрочки, но в сумме не более 30% в целом, но не меньше тысячи рублей.
Аббревиатура КБК встречается во многих платёжных документов, в том числе и в декларациях. Многие не понимают, что это такое, а между тем, в этой последовательности цифр скрыто много полезной информации. Расшифровка КБК позволяет узнать, что это за платёж, кому он предназначается, кто его совершил, и куда он будет направлен. Отсюда и происходит его название – код бюджетного классификатора.
Платы налогов всегда совершаются по КБК с первыми цифрами 182 (административная группа), а всего этих чисел 20, они поделены на группы, каждая из которых несёт определённый смысл:
- административная;
- доходная;
- программная;
- классифицирующая.
При этом:
- Доходная группа выделена с 4-го по 13-й знак классификатора. Она включает информацию по виду и назначению взноса, статье дохода и категории бюджетных поступлений.
- Следующий четырёхзначный блок классифицирует налоги, пени, проценты или штрафы. Обычные сборы обозначены как 1000.
- Последний трехзначный разряд указывает на вид экономической деятельности.
Таким образом, в 2020 году КБК для налога на землю останется таким же, как был в минувшем налоговом периоде — 182 1 06 06031 03 1000 110. Этот код вносится десятую строку первого раздела декларации. Приведённый пример КБК будет действовать только в большинстве случаев, чтобы его точно узнать, следует обратиться в налоговую по месту регистрации, где в соответствии с расположением надела инспекторы дадут точную информацию.
Далее описан срок сдачи (подачи) налоговой декларации по земельному налогу.
Как заполнять и подавать декларацию по земельному налогу?
Данный документ подается вместе с другими документами — декларацией по УСН или ЕНВД. Нужно отметить, что земельный налог взимается только в случае, если объект оформлен по всем соответствующим требованиям и правилам.
Декларация по земельному налогу будет подаваться в 2020 году в последний раз. А за 2020 год отпадает необходимость в предоставлении декларации по земельному налогу по причине ее отмены.
Сообщения о суммах земельного налога за 2020 год и далее будут рассылаться налоговиками в адрес организаций (п. 25, 26 ст. 1 закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Тем не менее, за 2019 год декларацию по земельному налогу необходимо предоставить в установленные сроки и в утвержденной законодательной форме. Как это правильно сделать расскажем в этой статье.