Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

• Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
• Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Кто не мог перейти на ЕНВД?

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.

Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.

В качестве основного повода для отмены данного режима налогообложения законодатели отмечают необходимость увеличения денежных поступлений от налогоплательщиков в бюджет. Дело в том, что работа на ЕНВД является довольно распространенным способом для увиливания от уплаты налогов. Ожидается, что размер налоговых поступлений увеличится на 1/3.

Изначально об отмене ЕНВД заговорили еще в 2012 году, ожидалась отмена «вмененки» с 2018 года, но затем она была отложена еще на два года. Несмотря на запросы предпринимательского сообщества, касающиеся переноса отмены, пока подобных решений не озвучено.

Отмена ЕНВД произойдет путем упразднения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующего «вмененку».

ЕНВД выступает в качестве базового обязательного платежа, осуществляемого в бюджет для небольших организаций, в которых трудятся и исполняют свои непосредственные обязанности до 100 человек. Об этом изложено в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Для индивидуальных предпринимателей сбор замещает НДФЛ, НДС и имущественный взнос, а для ООО становится заменой налога на прибыль и НДС. Использование режима влечет удобство с точки зрения сокращения затратных направлений и с позиции простоты в целом.

Использование ЕНВД является доступным лишь для тех организаций, которые обеспечивают реализацию своей деятельности строго в определенных сферах. Об этом рассказано в нормах действующего законодательства – ст. 346.27 НК РФ. Сюда же можно относить и следующие распространенные направления:

• оказание услуг ветеринарного характера;
• бытовое обслуживание;
• гостиничный сервис;
• ремонтные работы по АТС;
• розничная реализация продуктов и товаров;
• ведение ресторанного бизнеса;
• размещение рекламы;
• сдача в наем коммерческой и жилой недвижимости.

Более того, за организацией закреплено право применения ЕНВД не по отношению ко всей деятельности, а в рамках единичных направлений совместно с прочими режимами типа УСН, ОСНО.

Какой бухгалтерской проводкой начислить ЕНВД

При начислении ЕНВД предприниматели используют систему проводок, которые заносятся в Книгу учета денежных поступлений и затрат или в Главный журнал.

Следует отметить, проводка – это особая запись в учетной книге, журнале или компьютерной программе, которая отражает ту или иную хозяйственную операцию.

При составлении проводок предприниматели используют, как правило, правило двойной записи — одна и также сумма отражается по двум взаимосвязанным счетам:

По дебету	Поступление
По кредиту	Выбытие

Проводки по ЕНВД в бухучете

Налоговые обязательства у вмененщиков возникают ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). В журнале операций отражение налога по ЕНВД аналогично записи по исчислению налога на прибыль. Для обособления налогового обязательства с вмененного дохода счет 68 детализируется субсчетом «ЕНВД». На счете 68/ЕНВД кредитовые обороты обозначают процесс начисления налогов, а дебетовые записи свидетельствуют о погашении задолженности перед бюджетом. На этом субсчете осуществляется начисление ЕНВД, проводки имеют вид:

• Д99 – К68/ЕНВД – отображается начисленная сумма налога (обоснование содержится в Письме Минфина от 16.12.2004 г. № 09-01-07); при ЕНВД проводки по начислению квартального налогового обязательства составляются последним днем отчетного периода;
• Д68/ЕНВД – К51 – произведена оплата налога.

Например, у компании в 1 квартале расчетный ЕНВД составил 8792,81 руб. В учете будут две записи:

• Д99.1 – К68/ЕНВД в размере 8792,81 руб., факт начисления обязательств (данные берутся из бухгалтерской справки);
• Д68/ЕНВД – К51 – перечисление в бюджет налога, подтверждается платежным поручением.

В конце годового периода суммы, накопленные на счете 99, будут списаны на счет 84.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД должны способствовать полному раскрытию сведений о поступающих материальных ценностях, рассчитываемых наценках и финансовых итогах всех произведенных сделок купли-продажи. Для налогового учета при этом спецрежиме характерно отсутствие вычислений обязательств по НДС.

При ЕНВД проводки по приобретению товаров и других ценностей имеют вид:

• Д41.2 – Д60 – показано поступление товаров и принятие их к учету;
• Д41.2 – К42 – произведено начисление наценки.

После продажи товаров предприятие делает записи:

• Д50 (51) – К62 – поступила оплата;
• Д62 – К90.1 – сумма полученной выручки;
• Д90.2 – К41.2 – списана себестоимость реализованной партии товаров;
• Д90.2 – К42 – запись по сторнированию начисленной ранее наценки.

Начисление «вмененного» налога от реальной выручки не зависит, проводки по начислению и уплате ЕНВД будут такими же, как указано выше.

ЕНВД – это специализированная система налогообложения, которая предусматривает начисление и уплату «предполагаемого» налога, и его расчет никак не зависит от фактически полученного дохода. Рассмотрим как отразить в проводках начисление и уплату налога ЕНВД.

Общие сведения о ЕНВД

Если ЕНВД применяет ИП, то он освобождается от необходимости ведения бухучета. Организации таким послаблением не обладают, они обязаны организовать бухгалтерский учет, показывая результаты своей деятельности посредством проводок. Начисление ЕНВД – это одна из операций, которую «вмененщик» должен отразить в своем учете с помощью двойной записи на счетах.

Если фирма на ЕНВД относится к малым предприятиям, то бухучет позволено вести в сокращенном виде без детализации отдельных показателей, однако сведения о начисленных и уплаченных налогах показать в любом случае придется.

Режим ЕНВД относится к специальным, единый налог заменяет ряд других налогов:

• Для ИП – налог на доходы физлиц, имущество физлиц, добавленную стоимость;
• Для ООО – налог на прибыль, добавленную стоимость, имущество юрлиц (за исключением той, где в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость).

С точки зрения налоговой нагрузки на предпринимателя режим удобен, если есть прибыль (доходы). Независимо от их величины будет платиться единый налог в фиксированном размере, который будет зависеть только от базовой доходности для конкретной деятельности, установленной НК РФ, корректирующих коэффициентов, а также физических показателей.

Указанные составляющие имеют конкретное значение, некоторые из них устанавливаются по РФ в целом, другие – местными законодательными актами. При этом данное значение никак не зависит от действительного результата предпринимательской деятельности. Это выгодно для предпринимателей при значительной величине доходов или прибыли, налоговая нагрузка при ЕНВД получается меньше, чем при исчислении налога с доходов (для ИП) или с прибыли (для юрлиц) на общем режиме.

Однако выгода пропадает, как только доходы предпринимателя снижаются. Возможна ситуация, при которой результат от деятельности за квартал нулевой, отрицательный или слишком мал, а единый налог платить приходится в том же размере, что и за прочие кварталы.

Законодательство ограничивает список направлений деятельности, при которых возможен вмененный режим, а также устанавливает критерии, при соблюдении которых возможно применение «вмененки». Если фирма соответствует требованиям и считает, что платить налог, исходя из вмененного дохода, ей будет выгоднее, то добровольно можно начать работу на ЕНВД, подав заявление ЕНВД-1 (для ООО) или заявление ЕНВД-2 (для ИП) в налоговую. Для принятия решения о применении вмененного режима проводится сравнительный анализ налогового бремени при каждом налоговом режиме.

Критерии перехода:

1. Среднее число персонала – в пределах 100;
2. Фирма не относится к крупным плательщикам налогов;
3. Деятельность попадает в установленные НК РФ;
4. Собственная доля в УК не менее 75%.

На рисунке ниже показаны преимущества и недостатки перехода на ЕНВД в виде инфографики.

Кто вправе применять ЕНВД?

Список видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД, утверждается в каждом регионе отдельно. В ряде областей России данный режим налогообложения и вовсе не предусмотрен местными правовыми актами.

Основными направлениями деятельности предпринимателей-плательщиков ЕНВД могут быть:

• Бытовые услуги населению – сапожные мастерские, парикмахерские, ветеринарные клиники. Полный перечень включает множество разновидностей сервиса, в том числе и мобильного (передвижного).
• Розничная торговля в помещениях и вне их. Также возможна разносная и развозная реализация, киоски, палатки, лотки, ярмарки.

Отчетность ИП на ЕНВД

Основным видом отчетности на ЕНВД является подача декларации установленной формы 4 раза в год. Сроки ограничены 20 числами следующего за отчетным кварталом месяца. Так за 1 квартал 2022 года отчетность может быть направлена в налоговый орган не позднее 20 апреля 2022.

Способы передачи отчетности стандартны:

• письмом по почте;
• через ТКС;
• электронно с помощью сертифицированных программ;
• лично в ФНС.

Важно соблюдать сроки предоставления отчетности, поскольку за несвоевременную передачу декларации предусмотрены штрафы. Помимо формы по ЕНВД предприниматель должен отчитываться по основному режиму налогообложения – ОСНО или УСН.

Предприниматель, имеющий в своем штате наемных работников, обязан передавать отчеты в контролирующие организации по производимым пенсионным и социальным взносам. С 2017 года работодатель обязан передавать следующие формы:

1. 4-ФСС и РСВ-1 в ФНС до конца месяца после отчетного периода (каждые 3 месяца).
2. СЗВ-М в ПФР до 15 числа каждого месяца.

Новое в учетной политике на 2022 год

Изменять принятый в учетной политике порядок учета отдельных операций и /или объектов можно:

• по собственной инициативе. Такие изменения применяются с начала очередного налогового периода (года);
• при изменении законодательства. Такие изменения применяются не ранее, чем с момента вступления в силу поправок в налоговом законодательстве.

Пакет бухгалтерской отчетности для малых предприятий состоит всего из двух отчетных форм в упрощенном виде:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Некоммерческие организации помимо этого заполняют отчет о целевом использовании денежных средств.

Упрощенные формы отчетности отличаются от стандартных тем, что составляются по группам статей без детализации, а в приложениях к бухгалтерским формам указывается только наиболее важная информация, без которой невозможно оценить финансовое состояние организации.

Формы упрощенного баланса и отчета о финансовых результатах закреплены в приложении № 5 к приказу от 02.07.2010 № 66н.

Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию нужно в те же сроки, что и обычную – до 31 марта следующего после отчетного года. Одновременно комплект бухотчетности нужно направить в территориальный орган статистики.

В этом обязательном для всех организаций документе нужно прописать все особенности учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия: порядок определения и списания стоимости основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей;

Если организация на ЕНВД выбрала упрощенный бухучет и отчетность, это решение должно быть закреплено в учетной политике.

Если организация воспользовалась правом не применять некоторые ПБУ, это тоже прописывается в Политике.

В учетной политике нужно закрепить:

• план счетов;
• формы регистров бухучета и ведомостей;
• формы первичных учетных документов.

Помимо бухгалтерского, на предприятии должен быть разработан и налоговый аспект учетной политики. Это могут быть два отдельных документа или один общий.

При этом в учетную политику при применении ЕНВД включают:

• виды деятельности;
• физические показатели, на основе которых рассчитывают единый налог на вмененный доход;
• порядок распределения этих показателей при расчете ЕНВД. Например, если организация занимается разными видами бизнеса в одном помещении, нужно прописать, как будет распределяться площадь для подсчета налога;
• принципы раздельного учета при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения;
• бланки регистров налогового учета;
• порядок учета страховых взносов для уменьшения налога к уплате.

В разделе «Бланки» на нашем сайте вы можете найти готовые образцы учетной политики и при необходимости доработать их под свои нужды.

Учетную политику необходимо утвердить приказом руководителя. Политика утверждается один раз, а при необходимости изменения в нее вносятся распорядительными документами организации.

ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

Ситуация	Рекомендация
В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году не сможет применять «упрощенку» из-за несоблюдения критериев (в частности, по выручке или по численности сотрудников).	Об утрате права на УСН нужно сообщить налоговикам в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором такое право утрачено (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае — не позднее 15 января 2021 года.
В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году планирует применять «упрощенку» по всей деятельности (необходимые для этого условия соблюдены).	Повторное заявление о переходе на УСН подавать не нужно.
В 2020 году организация совмещала ЕНВД и ОСНО. В 2021 году планирует применять УСН с объектом «доходы минус расходы» по всей деятельности.	При переходе на УСН следует восстановить НДС, принятый к вычету по товару, приобретенному, но не реализованному в рамках ОСНО (подп.2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого нужно зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, на основании которых был принят вычет. Если счетов-фактур нет (истек срок хранения) — зарегистрировать справку бухгалтера с суммой налога, подлежащий восстановлению.
Страховые взносы и пособия в пользу работников, занятых во «вмененных» видах бизнеса, или личные взносы ИП-«вмененщика» уплачены после 31 декабря 2020 года (после перехода с ЕНВД на иную налоговую систему).	Пособия, а также взносы за работников и «за себя» можно учесть при расчете единого «вмененного» налога за IV квартал 2020 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).

Книга учета доходов и расходов — это документ для записи доходов и расходов, это нужно для расчета налогооблагаемой базы. Обязанность по ведению книги установлена статьей 346.24 НК РФ. В налоговую КУДиР не отправляют, если нет требования от ФНС. Она должна быть в бумажном варианте, сшитая, пронумерованная и подписанная.

Применение такой учетной политики предполагает, что количество работников, нанятых ИП или ООО, не превышает 100 человек. При установлении размера рабочего штата сотрудники кадровой службы предприятия должны учитывать показатель средней численности. То есть требуется принимать во внимание совместителей и лиц, осуществляющих свои должностные обязанности на основании гражданско-правового договора.

Перейти на иной режим налогообложения можно только через год после изменений. При смене системы налогообложения организации не вправе выполнять пересчет отдельных финансовых показателей за прошлые годы.

Новый ФСБУ 6/2020: Глобальные изменения в учете основных средств с 2022 года

На сегодня лимит стоимости ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. рублей. Это означает, что актив, имеющий все признаки ОС, но стоимостью меньше лимита, есть возможность сразу списать на издержки после начала использования – исходя из норм ПБУ 6/01 он признается материальными запасами.

В ФСБУ 6/2020 такого ограничения уже нет. Лимит отнесения активов к основным средствам устанавливает сама фирма, исходя из особенностей своей деятельности и используемых ОС. Например, пороговое значение в 150 тыс. руб. или в 100 тыс. руб., закрепленное в учетной политике, будет законным основанием все активы ниже этой стоимости считать МПЗ и списывать их однократно на текущие расходы.

Такое новшество снимает проблему разниц между НУ и БУ. Сейчас лимит отнесения к основным средствам в налоговом учете — 100 тыс. руб., а в бухгалтерском, как сказано, меньше. Образующиеся разницы приходится регулировать дополнительными проводками, что увеличивает вероятность ошибок. Организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», теперь смогут установить единый лимит по двум видам учета 100 тыс. рублей и снять эту проблему.

Новый документ устанавливает составляющие расчета амортизационных отчислений: способ, срок полезного использования (СПИ) и вводит термин ликвидационной стоимости (ЛС), которого раньше не было.

Ликвидационная стоимость определена п. 30 документа. Для ее расчета нужно взять:

• сумму, которую могла бы иметь фирма при выбытии ОС, не исключая ценности, образующиеся в результате выбытия;
• расчетную сумму затрат на выбытие.

ЛС является разницей этих двух значений. Важно заметить: в п. 30 указывается, что объект ОС рассматривается как уже достигший завершения СПИ «и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования».

ЛС может принимать нулевое значение, если:

• к завершению СПИ не рассчитывают на поступления от выбытия ОС либо они незначительны;
• сумму поступлений невозможно определить достоверно.

Значения трех составляющих устанавливаются при постановке ОС на учет. Фирма обязана по окончании года и при изменениях, связанных с ОС, отслеживать, соответствуют ли они условиям пользования объектом в реальности; если это необходимо, их изменять (т.н. «изменения оценочных значений»). Обратим внимание, что в ПБУ 6/01 вопрос об изменении способа расчета амортизации был освещен расплывчато, а новый документ четко указывает на эту возможность (п. 37).

Исчислять амортизацию теперь нужно с дня принятия объекта к учету в БУ, а не с начала следующего за этим событием месяца. Останавливают начисление по аналогичному принципу – от дня списания с бухгалтерского учета, а не с начала последующего месяца, как раньше.

Прежний вариант возможен по решению руководства фирмы, но законодатель употребляет термин «допускается» (п. 33). Из сказанного ясно, что подобное допущение является исключением из правила и его нужно обосновать в ЛНА. Расчет амортизации приостанавливают в одном случае: если ликвидационная стоимость выше балансовой или с ней сравнялась. Если в дальнейшем ликвидационная стоимость окажется меньше, чем по балансу, амортизационные начисления надо возобновить.

Важно! Амортизацию продолжают начислять даже в ситуации простоя или прекращения работы ОС временно (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Способ начисления амортизации связан законодателем с определением СПИ. Он может определяться двояко:

1. По времени, периоду, когда ОС будет экономически выгодно.
2. По объему продукции (или работ) в натуре, который планируется произвести при помощи конкретного ОС.

Если СПИ определяется временем, когда ОС экономически эффективно, используют линейный способ либо способ уменьшаемого остатка. Линейный способ хорошо известен бухгалтерам, однако здесь придется учитывать фактор ликвидационной стоимости. Амортизацию отчетного периода определяют разницей балансовой и ликвидационной стоимости, разделенной на остаток СПИ.

Говоря о методике уменьшаемого остатка, законодатель лишь обращает внимание: амортизационные расчеты должны быть такими, чтобы амортизация за равные периоды уменьшалась одновременно с уменьшением СПИ объекта. Фирма сама решает, какую формулу применить, чтобы исполнить этот принцип.

Если СПИ определяется количеством продукции, пользуются способом пропорционально количеству продукции (объему работ). Алгоритм расчета в рамках отчетного периода такой:

• вычисляют разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью;
• делят количество продукции на остаток СПИ;
• умножают одно значение на другое.

Запрещается исчислять амортизацию по выручке от реализованного того же объема продукции. Необходимо сделать расчет в целом так, чтобы распределить амортизируемую стоимость ОС на весь СПИ.

Хочется заострить внимание еще на некоторых формулировках и новшествах ФСБУ 6/2020:

1. В описании термина «основное средство» появилось дополнение. Теперь уточняется, что ОС обязательно имеет материально-вещественную форму. Не совсем ясно, какую цель преследовал при этом законодатель (п. 4 пп. «а») – основное средство по определению не может иметь иную форму.
2. ОС могут считаться теперь и объекты, определенные на перспективу к перепродаже, ограничение из ПБУ 6/01 снимается.
3. В то же время ФСБУ не работает по отношению к долгосрочным активам к продаже (п. 6 пп. б). Имеется в виду объект ОС, который больше не эксплуатируется в связи с решением ру��оводства о его реализации, есть письменное подтверждение этого, соответствующий приказ или иной документ руководства (ПБУ 16/02 п. 10.1).
4. Введено понятие «инвестиционная недвижимость», имеющее отношение к аренде ОС или извлечению дохода от прироста стоимости — учитывается по особым правилам, отдельно (п. 11 абз. 3, п. 7).
5. Фирма обязана осуществлять контроль основных средств на предмет их обесценивания (п. 38).

В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.

Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.

Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.

Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:

• общая численность штата не превышает 5 человек;
• годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.

Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.

Новый ФСБУ 6/2020, обязательный с 2022 года

3.1 Оплачена поставщику стоимость товара

Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 1):

• Раздел: Банк и касса — Банковские выписки.
• Кнопка Списание.
• В поле Вид операции выберите «Оплата поставщику».
• Заполните документ. В примере оплата производится на сумму 3 480 руб.
• Кнопка Провести.

4.1 Зачтен аванс, перечисленный поставщику

4.2 Поступили и приняты к учету товары

Документ «Поступление (акты, накладные)» (рис. 1):

• Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
• Кнопка Поступление, вид операции документа — Товары (накладная).
• Заполните документ. В примере отражено поступление товара «Мольберт» 10 шт. по цене 6 000,00 руб. на общую сумму 60 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%). Аванс, перечисленный поставщику в 2020 году, закрывается полностью.
• В поле Расходы (НУ) выберите «Принимаются» (данный статус означает, что при выполнении условия «товар поступил, оплачен поставщику и реализован покупателю» сумма будет отнесена в расходы по УСН).
• Кнопка Провести и закрыть.

5.1 Списана себестоимость реализованных товаров

5.2 Учтена наличная выручка

Документ «Отчет о розничных продажах» (рис. 1):

• Раздел: Продажи — Отчеты о розничных продажах.
• Кнопка Отчет, вид операции документа – Розничный магазин.
• Заполните документ:
  • В поле Склад выберите торговую точку (тип склада — «Розничный магазин»).
  • На закладке Товары табличную часть документа заполняйте по кнопке Добавить (для заполнения построчно) или по кнопкеПодбор (для заполнения списком). В примере проведем реализацию следующих товаров:
    • «Бумага А4» — покупка и оплата поставщику в 2020 году;
    • «Краски 24 цв.» — покупка и оплата поставщику в 2020 году;
    • «Кисть плоская» — покупка в 2020 году, оплата поставщику в 2021 г.
    • «Мольберт» — покупка в 2021 году и оплата авансом в 2020 году.
• Кнопка Провести.

Перед формированием Книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода (обработка «Закрытие месяца»). При этом откажитесь от перепроведения документов и закрытия месяца за декабрь прошлого года.

6.1 Сформирован отчет «Книга доходов и расходов» по УСН

Отчет «Книга доходов и расходов» по УСН (рис. 1):

• Раздел: Отчеты — Книга доходов и расходов УСН.
• Кнопка Сформировать.
• Сравним данные по расходам за 1 квартал 2021 года в Книге доходов и расходов с данными по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 41.01 (рис. 19).

  Сумма 17 990,00 руб. сложилась из стоимости следующих товаров:

  • «Бумага А4» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 950,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю)
  • «Кисть плоска» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 1 160,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю);
  • «Краски 20 цв.» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 3 680,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю).
  • «Мольберт» — по оборотно-сальдовой ведомости сумма 12 000,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю).

Для кого ведение бухучета обязательно при ЕНВД?

Все юридические лица, применяющие режим ЕНВД, обязаны вести бухучет, оформлять регистры в отношении операций, связанных с учетом доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, а также своевременно заполнять и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность прописана Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ.

Положения закона №402-ФЗ не применимы к индивидуальным предпринимателям, так как данная категория лиц не включена в перечень, обозначенный в п.1 ст.2 указанного закона. Следовательно, ИП на ЕНВД по-прежнему освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской годовой отчетности, при этом они должны вести учет физических показателей для исчисления налога.

Особенности ведения бухучета

Режим ЕНВД предполагает расчет налога, исходя из базовой доходности за налоговый период (квартал), физического показателя и корректирующих коэффициентов, величина которых зависит от степени влияния какого-либо условия на результат деятельности на «вмененке». Величина уплачиваемого налога никоим образом не зависит от фактически полученной прибыли организации.

Порядок ведения бухучета на предприятии определяется положениями закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены правила и принципы организации учета и формирования учетной политики.

Организации на ЕНВД в целях ведения бухгалтерского учета сталкиваются с выполнением следующих процедур:

• Подготовка и принятие положений учетной политики;
• Разработка рабочего плана счетов;
• Разработка и утверждение подходящих форм регистров и ведомостей для отражения хозяйственных операций (с учетом обязательных реквизитов, прописанных в законе №402-ФЗ);
• Утверждение форм первичных документов для использования в учете предприятия (использование унифицированных бланков или самостоятельно подготовленных);
• Отражение хозяйственных операций по доходам и расходом на протяжении налогового периода – согласно ПБУ 9/99 и 10/99;
• Отражение расчетных и кассовых операций. Лица на ЕНВД вправе не применять для расчетов контрольно-кассовую технику в случае, если покупателю по просьбе предоставляется документ, подтверждающий передачу денежных средств за товарные ценности (услугу или работу) (п.2.1 ст.2 закона №54-ФЗ от 22.05.2003):
• Подача бухгалтерской отчетности по итогам календарного года.

Предприятия на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в полном объеме или же применять упрощенный способ при отнесении к малым предприятиям. Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.

Похожие записи:

• Как правильно составить договор купли-продажи квартиры
• В ПФР напомнили размер стажа и возраст для выхода на пенсию в 2022 году
• Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства