Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.
Как считают налог на ЕВНД
Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:
- БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
- ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
- К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
- К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.
Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.
Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.
Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Льготы для плательщиков ЕНВД
Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.
Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.
Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.
Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.
При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.
То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:
-
на страхование в Пенсионный фонд;
-
на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
-
суммы пособий по временной нетрудоспособности;
-
суммы на личное страхование.
При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.
Общая система налогообложения для салона красоты
Есть две базовые системы налогообложения — общая и упрощенная. Все остальные являются как бы дополнительными системами к этим двум.
Общая — самая затратная для салона красоты, потому что помимо налога на прибыль для организации (20%) или НДФЛ для предпринимателя (13%), нужно заплатить еще и НДС (20%). То есть помимо остальных налогов нужно будет отдавать 20% от выручки государству просто так. Конечно, этот налог можно уменьшить, если есть входящий НДС. Например, закупка парикмахерских принадлежностей с НДС будет уменьшать сумму налога исходящего на сумму налога входящего, но, как правило, эти суммы очень маленькие. Поэтому мы категорически не рекомендуем общую систему для салона красоты. Более того, если Вы решите применять ЕНВД или Патент, то при регистрации бизнеса мы рекомендуем написать дополнительно уведомление о переходе на УСН. Это делается для того, чтобы в случае потери права применения специального режима, базой осталась упрощенная система, а не общая.
Пример. Алексей открыл ИП для салона красоты и написал заявление о применении Патента на парикмахерские и косметические услуги. Через полгода после открытия он решил продавать в своем салоне косметику для волос. Поскольку полученный Патент можно применять только для услуг, Алексею пришлось отчитываться за продажи по общей системе и по итогам года налоговые платежи «съели» всю прибыль от продаж.
Совмещение режимов для салона красоты
Когда салон красоты предоставляет не только услуги, но еще и продает что либо, можно (а в некоторых случаях обязательно) применять разные режимы налогообложения.
- Если салон применяет общую или упрощенную систему налогообложения, то можно считать налоги по всем видам деятельности по одной и той же системе.
- А вот при применении для услуг салона систем ЕНВД или Патента, все остальные виды деятельности не могут облагаться этими же режимами. Например, салон красоты на Патенте помимо парикмахерских услуг продает оборудование для парикмахерских. Продажа оборудования — это другой вид деятельности, поэтому по нему нужно либо отдельно приобрести Патент на розничную торговлю, либо встать на учет по ЕНВД, либо применять УСН или общую систему (если не писали уведомление о применении УСН).
Совмещение режимов разрешено законодательством, но нужно вести раздельный учет операций.
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД?
Представим в таблице виды деятельности, которые подпадают под налогообложение по вмененному доходу. Также рассмотрим, какой физический показатель в каждом из случаев применяется для целей расчета и сумму вмененного дохода на его единицу. Важно, что при использовании количества сотрудников ИП обязан учитывать как наемников, так и себя.
|
Вид деятельности |
Какой физический показатель применяется |
Сумма вмененного дохода в тысячах рублей |
| Бытовые услуги | Количество работников | 7,5 |
| Ветеринария | ||
| Автотранспортные услуги | 12 | |
| Услуги автостоянки | Площадь в квадратных метрах | 0,05 |
| Услуги перевозки грузов | Количество транспортных средств | 6 |
| Перевозка пассажиров | Количество мест для сидения | 1,5 |
| Розничная торговля при наличии торгового зала | Площадь торгового зала в квадратных метрах | 1,8 |
| Розничная торговля при отсутствии торгового зала | Количество торговых мест | 9 |
| Розничная торговля развозом и разносом | Количество работников | 4,5 |
| Общепит | Площадь зала для посетителей в квадратных метрах | 1 |
| Общепит без зала для посетителей | Количество работников | 4,5 |
| Наружная реклама на конструкциях со сменой изображения | Площадь рекламного поля | 4 |
| Наружная реклама на электронных табло | 5 | |
| Наружная реклама на прочих поверхностях | 3 | |
| Реклама в транспорте | Количество транспортных единиц | 10 |
| Временное проживание | Площадь комнат для гостей | 1 |
| Аренда торговых мест в ТЦ, на ярмарках и прочем | ||
| — если площадь места меньше 5 квадратных метров | Количество сдаваемых в аренду торговых мест | 6 |
| — если площадь больше 5 кв.м. | Площадь в квадратных метрах | 1,2 |
| Передача в аренду земли под торговые сети | ||
| — если площадь меньше 10 кв.м. | Количество участков | 5 |
| — если площадь больше 10 кв.м. | Площадь участка | 1 |
Как уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате?
ИП, который оплачивает платежи в бюджет по системе ЕНВД, имеет право снизить сумму налога. Вычет при этом может быть равен страховым взносам, уплачиваемым предпринимателем за себя или своих работников. При этом действует ряд ограничений.
Если предприниматель осуществляет деятельность единолично, без привлечения наемных работников, он может уменьшить сумму налога на полную величину страховых взносов, уплаченных в данном отчетном периоде. Поэтому рекомендуется уплачивать страховые взносы в сумме, равной ЕНВД за квартал, чтобы размер налога был равен нулю.
Если у ИП имеются работники, вычитать из налога страховые взносы, выплаченные за себя, он не имеет права. При этом можно уменьшить ЕНВД на взносы за своих работников. В этом случае максимальный вычет не может превышать пятидесяти процентов суммы налога.
Почему ЕНВД нужно продлить
Многие субъекты Российской Федерации просили продлить единый налог на вмененный доход в 2022 году. «Вменёнка» позволяет развивать свое дело без лишних потерь и капиталовложений в малом и крупном предпринимательстве. ЕНВД можно использовать совместно с другими системами налогообложения.
Учредитель Совета Федераций Андрей Кутепов отметил, что в нестабильной экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии, бизнесу нужна поддержка от государства. Необходимо принимать быстрые и четкие решения для стабилизации экономики регионов страны. Письмо с просьбой о продлении ЕНВД было отправлено в правительство на рассмотрение Михаилу Мишустину и заместителю президента РФ Максиму Орешкину.
Сергей Гебель — участник центрального совета «Деловой России» полагает, что продление единого налога на вмененный доход в 2022 году позволит бизнесменам без стресса и задержек восстановить рабочее состояние, постепенно преодолеть кризисную ситуацию.
Перевозка пассажиров и грузов
Определение такого вида деятельности как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов также претерпевает некоторые изменения. Если сейчас к уплате ЕНВД привлекаются лица, эксплуатирующие не более 20 транспортных средств, то после нового года — имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (то есть происходит смещение акцента с факта эксплуатации транспортных средств на факт владения). Однако одного лишь факта наличия транспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров и грузов, недостаточно для возникновения обязанности по уплате налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, переводимую на ЕНВД. При отсутствии факта осуществления предпринимательской деятельности, обязанность по уплате ЕНВД возникнуть не может.
Другой немаловажный вопрос — что понимает законодатель под словами «…предназначенных для оказания таких услуг…»? Сомнение сводится к установлению объективного (предназначен — в принципе) или субъективного (предназначен у этого владельца) предназначения для перевозки пассажиров и грузов. Представляется правильным именно второй вариант, поскольку для целей ЕНВД важен факт реального использования транспортного средства для извлечения прибыли, а не заложенная потенциальная возможность. Естественно, неизбежно перед налогоплательщиками возникнет проблема доказывания «предназначения», которая может быть решена путем соответствующего документального оформления приобретения и передачи в эксплуатацию транспортного средства.
- Базовая доходность отвечает устанавливаемой для всей России величине месячного дохода, приходящегося на один физический показатель, характеризующий определенный вид ЕНВД-деятельности.
- В расчет налоговой базы базовая доходность включается в скорректированной величине. Корректировка осуществляется умножением на 2 коэффициента: дефлятор и показатель, характеризующий условия ведения деятельности в регионе.
- Для 2020 года значения базовой доходности, закрепленные в НК РФ, изменениям не подверглись. Но корректировать их придется на изменившийся в сторону увеличения коэффициент-дефлятор. Нельзя исключать и возможность изменения региональных коэффициентов.
Расшифровка кодов ЕНВД
Подобрать код можно из перечня.
Саморегулирование предпринимательской деятельности — что это такое
Бытовые услуги. Должны оказываться гражданам на платной основе. Перечислены в списках, утвержденных на федеральном уровне и местными властями. Форма оплаты за услуги не принимается во внимание.
Ветеринарные услуги. К ним относят виды деятельности, предусмотренные ОКПД2:
- оказание медицинской помощи животным;
- проведение лабораторных исследований и оказание технических услуг;
- консультации относительно корма для животных (в том числе диетология).
Работа, не связанная с лечением и здоровьем животных под ветеринарные услуги не подпадает.
Что такое ОКВЭД для ИП
Вся возможная деятельность с целью получения прибыли (предпринимательская), классифицирована и собрана в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности – ОКВЭД. Свои виды деятельности ИП обязан выбрать для себя из предложенного списка.
Лицензирование предпринимательской деятельности — порядок процедуры
При регистрации бизнесмен должен указать, чем планирует заниматься. Максимальное число ОКВЭД для ИП – 50 видов (например, 45 видов). Внесение в документы при открытии ИП этих кодов не значит, что бизнесмен будет в обязательном порядке производить прописанную там продукцию или оказывать услуги. Но в случае занятия такой деятельностью, она будет правомерной. Коды вмененки ИП включают ОКВЭД ИП.
Единый налог на вмененный доход
Применение ЕНВД в 2019 году под основанием для начисления платежей подразумевает не фактическую прибыль предпринимателя, а доход уже предварительно вменяемый государством.
Он рассчитывается согласно специальным показателям. Это одна из специальных систем налогообложения (н/о).
По ЕНВД в 2019 году изменения и новости для розничной торговли произошли в выгодную сторону: его сроки продолжены, а также улучшены правила вычета некоторых сумм.
Коэффициенты по ЕНВД на 2019 год таблица, утвержденная нормативными актами, показывает по каждой разновидности предпринимательства.
Она и таблица базовой доходности ЕНВД 2019 года используются для исчислений и определения параметров предприятия.
Cумма ЕНВД в 2019 году находится в прямой зависимости от них, а также от численности персонала, объемов торговых площадок и региона, где расположена организация.
При использовании ЕНВД в 2019 году, как и прежде, предприятие или бизнесмен освобожден от иных налогов.
Применение ЕНВД в 2019 году является добровольным, и руководство организации само решает, осуществлять ли переход на ЕНВД в 2018 году или же выбрать иные режимы (УСН, ОСНО).
В 2019 году издан Указ, продлевающий применение ЕНВД в 2019 году на 3 года. Законодательно этот режим регулируется ст. 26.3 НК.
back to menu ↑