Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата отпуска муниципального служащего». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Установите порядок оказания материальной помощи в муниципальном нормативном акте. Продумайте все детали. В частности, укажите, какой категории граждан полагается помощь, на основании каких документов, в каком объеме и с какой периодичностью ее будут оказывать.
Материальная помощь относится к выплатам, несвязанным с коммерческой или производственной деятельностью компании.
Однако в этом случае работодатель не может уменьшить на сумму матпомощи размер базы для исчисления налога на прибыль. В остальных случаях он должен делать страховые отчисления, но только если размер выплаты превышает 4 тыс. руб.
Что касается НДФЛ, то он также начисляется и выплачивается только в том случае, если размер материальной помощи больше 4 тыс. руб. Причем налог платится только с суммы превышения. Например, если размер выплаты составит 5000 руб., величина налога будет равна:
НДФЛ = (5000 — 4000) * 13% = 130 руб.
Если соответствующие взносы и налоги не были своевременно переведены в социальные фонды и налоговую, то необходимо доначислить их и перевести после обнаружения ошибки. В противном случае работодатель может быть привлечен к ответственности.
Некоторые нюансы учета матпомощи для госслужащих
Ситуация несколько осложняется тем, что законодательством для госслужащих установлены отдельные правила расчета отпусков.
В п. 6 постановления Правительства РФ от 06.09.2007 г. № 562 указано, что материальная помощь входит в расчет отпускных служащих федеральных ведомств в размере 1/12 каждой начисленной выплаты за 12 месяцев перед началом отпуска. Данное требование распространяется на всех госслужащих, за исключением тех, размер оплаты труда которых зависит от результатов работы.
Во всех остальных хозяйствующих субъектах (включая частные организации) матпомощь не учитывают в составе среднего заработка и для отпускных. Необходимо учитывать, что данные выплаты должны соответствовать ряду критериев. Они не должны носить стимулирующий характер, не могут выплачиваться регулярно и не зависят от результатов трудовой деятельности.
Удержание из денежного довольствия сумм излишне начисленных отпускных
Согласно ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться служащему ежегодно. При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает по истечении шести месяцев непрерывной работы у данного нанимателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
На практике нередко возникают случаи, когда отпуск гражданскому служащему предоставлен авансом, а после выхода из отпуска служащий увольняется. При увольнении может сложиться ситуация, когда суммы денежного довольствия недостаточно и удержать излишне выплаченную сумму отпускных за неотработанные дни отпуска невозможно ввиду недостаточности средств на лицевом счете гражданина. Возможно ли нанимателю вернуть излишне выплаченные денежные средства посредством обращения в суд?
Если наниматель не может удержать излишне выплаченную сумму за неотработанные дни отпуска в связи с отсутствием или недостаточностью суммы выплаты, причитающейся бывшему служащему при увольнении, последний может возместить ее в добровольном порядке. Основания для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке у нанимателя отсутствуют в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ, поскольку недобросовестности в действиях работника или счетной ошибки нет. Данный вывод подтверждается судебной практикой (Определение ВС РФ от 14.03.2014 № 19-КГ13-18, Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2013 по делу № 11-37421/2013).
Как рассчитывается количество отпускных дней
- за ненормированный рабочий день;
- при труде на Крайнем Севере и подобных ему местностях;
- служба в особых условиях;
- стаж работы на данной должности.
За работу без нормированного графика предоставляется не менее 3 суток дополнительного отдыха в год. Труд в особо опасных условиях даёт право на использование не меньше 7 суток дополнительно к главному отпуску.
| Время работы на должности (в годах) | Кол-во отпускных дней |
| До 5 | 1 |
| От 5 до 10 | 5 |
| От 10 до 15 | 7 |
| От 15 | 10 |
За труд на Крайнем Севере государственному работнику положено 24 дня отдыха, помимо главного отпуска и оплачиваемый проезд. А за труд в приравненный к подобному положено 16 дополнительных суток.
Материальная помощь госслужащим к отпуску
В Трудовом Кодексе РФ (статья 136) оговаривается перечень обязательных выплат, которые положены работнику учреждения, что касается материальной помощи госслужащим к отпуску, она здесь не упоминается. Зато дополнительную информацию легко найти в других статьях — 135 и 144. Что касается условий, размера и правил начисления, они рассмотрены в местных актах.
Здесь стоит учесть ряд нюансов:
- Если платеж имеет поощрительный характер, источник начислений — фонд оплаты труда. Размер выплаты в этом случае составляет от 50 до 200 процентов оклада.
- Социальные платежи подлежат налогообложению (если они выплачиваются в пределах трудовых взаимоотношений).
- Остальные соцвыплаты, которые осуществляются на базе заявления работника. Размер материальной помощи госслужащим в этой ситуации определяется индивидуально. Причиной, как правило, является смерть близкого родственника, увольнение, стихийное бедствие и так далее.
За что полагается материальная помощь
В трудовом законодательстве нет понятия «материальная помощь». Но в ст. 129 ТК РФ помимо оклада и компенсаций за особые условия труда указаны стимулирующие и поощрительные выплаты. К ним можно отнести и материальную помощь. На федеральном уровне она не входит в обязанности работодателя и обычно не закладывается в фонд оплаты труда. Однако ст. 5 и ст. 8 ТК РФ предусматривает возможность издания локальных нормативных актов, дополняющих федеральное законодательство. К таким актам относится, в том числе, коллективный договор. Кроме этого, условия получения материальной помощи могут быть прописаны в трудовом договоре сотрудника. Наконец, ее может выписать руководитель по просьбе работника или его непосредственного начальника, даже если в локальных актах такие выплаты не предусмотрены.
Обычно материальная помощь приурочена к какому-то событию:
- рождение ребенка;
- свадьба сотрудника;
- смерть близкого человека;
- юбилей или достижение пенсионного возраста и т.п.
Также материальную помощь могут выдать в связи с тяжелой болезнью, требующей дорогостоящего лечения, форс-мажоре (пожар, стихийное бедствие, крупная кража и т.п.) и других ситуациях, когда сотрудник нуждается в финансовой поддержке.
Кроме этого, внутренние документы могут предусматривать регулярные денежные выплаты определенным категориям работников (например, родителям несовершеннолетних детей или иногородним). Еще один вариант – материальная помощь к ежегодному отпуску. Иногда такие выплаты становятся разновидностью поощрения (например, ежеквартальные или ежегодные премии для всех сотрудников).
Должен ли работодатель выплачивать материальную помощь зависит от того, прописана ли такая возможность в локальных нормативных актах. Например, если в коллективном договоре указано, что каждому сотруднику в случае смерти близкого родственника компания выплачивает 5 тыс. руб., то при наступлении этого события компания обязана выплатить матпомощь. При отказе сделать это работник вправе обратиться в суд. Если же это не предусмотрено, то выдача денежной помощи и ее размер остаются на усмотрение руководителя. В любом случае, сумма не должна зависеть от квалификации сотрудника и его трудовых достижений.
Можно ли получить материальную помощь к отпуску?
Иногда организации оказывают своим работникам единовременное поощрение. Его размер может быть фиксированный либо приравниваться окладу. При увольнении сотрудника, не отработавшего полных 12 месяцев, выплата матпомощи остается на усмотрение руководителя организации.
Выделяют помощь социальную и поощрительную. Социальная не имеет отношения к трудовым обязанностям. Она не относится к затратам на оплату труда, следовательно, налогом не облагается. Предоставляется по письменному заявлению работника.
Выплата поощрительного характера входит в расходы на оплату труда, поэтому подлежит налогообложению. Если сумма не более 4000 рублей, то выплата налогообложению не подлежит. Если больше указанного размера, то с нее уплачивается НДФЛ и взносы в страховые компании.
На материальную помощь при увольнении имеет право любой сотрудник бюджетной или внебюджетной сферы. Ее сумма не имеет фиксированного размера и не является обязательной выплатой.
Разделение отпуска на части.
В соответствии со ст. 125 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней.
Законами субъектов РФ муниципальным служащим могут предоставляться дополнительные гарантии, например возможность разделения отпуска на части по желанию работника. Приведем выдержки из региональных законов.
Наименование и норма документа
Порядок предоставления отпуска
Пункт 6 ст. 28 Закона № 50
По желанию муниципального служащего ежегодный оплачиваемый отпуск может предоставляться по частям. При этом продолжительность одной части предоставляемого отпуска не может быть менее 14 календарных дней
Пункт 3 ст. 15 Закона № 53‑8
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются и по желанию муниципального служащего могут предоставляться по частям. При этом продолжительность одной части ежегодного оплачиваемого отпуска не может быть менее 14 календарных дней
Как облагается налогом единовременная выплата к отпуску
Единовременная выплата к отпуску по закону не признаётся финансовой помощью, несмотря на регулярность её назначения. Это поощрение, стимуляция сотрудника. Выплата производится вместе с расчётом по отпускным начислениям и облагается налогом на доходы физических лиц. В связи с этим, работодатели, как налоговые агенты своих работников, обязана удерживать положенную сумму с начислений и уплачивать НДФЛ в бюджет.
Единовременная выплата к отпуску не будет облагаться НДФЛ, если её размер составляет менее 4 тысяч рублей в расчёте на одного работника.
Чтобы экономически обосновать необходимость совершения выплаты, положение об оплате труда должно содержать полные сведения о характере начисления:
- её величину в процентном соотношении к окладу или в фиксированной сумме;
- необходимый трудовой стаж для появления права на выплату;
- потерю права на поощрительную выплату в случае выявления случаев нарушения трудовой дисциплины.
Особенности начисления отпускных госслужащим
Законопроекты 2020 года внесли изменения в отпуска для работников сферы государственной службы. В октябре этого года было принято распоряжение, касающееся сокращения сроков отдыха работников определенных областей деятельности.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это важно знать: Компенсация отпуска при увольнении после отпуска по уходу за ребенком до 3 лет
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Кроме того, представители власти предложили:
- сократить длительность отпуска, положенного за ненормированный рабочий график;
- изменить порядок расчета отпускных госслужащим, положенных по выслуге лет.
Единовременная выплата к отпуску
Наемные сотрудники имеют право на получение материальной помощи к отпускным. Когда это возможно? При каких обстоятельствах?
Что для этого нужно? Из чего состоит эта выплата?
Рассмотрим эти вопросы подробнее. Материальная помощь наемному рабочему может быть предоставлена раз в год в определенной сумме на основании составленного соответствующего приказа при выходе в отпуск. Такую норму фиксирует Трудовой Кодекс РФ и коллективный договор в частности.
Для получения возможности получить данную выплату наемный рабочий в обязательном порядке должен отработать в компании минимум полгода. По причине того, что такая выплата не указана в перечне не облагаемых налогами в главе 34 НК РФ, на нее начисляются страховые взносы. Необходимо дополнительно брать во внимание такие нюансы, как:
- финансовая выплата в сумме свыше 4 тысяч рублей подлежит налогообложению.
- если размер выплаты менее 4 тысяч рублей, она не подлежит налогообложению;
Отталкиваясь от писем Министерства финансов РФ, все без исключения эксперты сходятся во мнении, что подобные выплаты не могут занижать налоговую базу, поскольку это не является затратами на заработную плату.
Однако существует и иное мнение: на основании имеющейся судебной практики и положения Трудового Кодекса РФ, единовременная выплата напрямую связана с исполнением трудовых обязательств. Исходя из этого, она должна снижать налоговую базу по НДФЛ.
Изначально следует отметить, что нужно разделять терминологию:
- материальная помощь;
Особенности оформления Положения о материальной помощи
Возможность осуществления выплат работникам финансовой помощи от работодателя предусматривается, как уже говорилось выше, локальными нормативными актами конкретной организации.
Действующее законодательство не регламентирует порядок утверждения данного документа, поэтому Положение о материальной помощи (далее – Положение) составляется в свободной форме с соблюдением требований ст. 8 Трудового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, при наличии в организации профсоюзного органа, согласование с ним утверждения Положения является обязательным.
Порядок оформления и утверждения Положения можно представить следующим образом:
- Руководитель организации должен издать приказ о создании на предприятии проекта Положения с назначением ответственных за это лиц и указанием сроков исполнения работы.
- Подготовка проекта Положения ответственными сотрудниками.
- Согласование проекта Положения с профсоюзным органом предприятия.
- Утверждение приказом руководителя и вступление в силу Положения.
- Знакомство сотрудников под личную роспись с утвержденным Положением.
Утвержденное Положение должно содержать следующие основные моменты:
- перечень оснований для осуществления выплаты;
- суммы, которые подлежат выплате по каждому из оснований;
- порядок обращения за материальной поддержкой;
- перечень необходимых документов, подлежащих представлению сотрудником;
- сроки рассмотрения заявления работника;
- последовательность назначения и перечисления материальной помощи;
- права и обязанности сотрудников и руководителя организации по вопросу начисления материальной поддержки.
Также руководитель может указать в Положении, что принятие решения по одобрению заявления сотрудника о предоставлении выплаты или отказе в его удовлетворении принимается в зависимости от конкретной ситуации и финансового положения компании.